和胜股份（002824）2024年年报关键审计项：营业收入、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期和胜股份（002824）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入

项目内容

• 收入确认政策
• 内销收入：公司根据与客户签订的销售合同或订单约定将货物送达客户指定位置并由客户签收，在客户验收后确认销售收入。
• 外销产品：公司根据合同约定将产品办理出口报关手续取得报关单，且货物实际放行取得装箱单/提单，开具出口专用发票后确认销售收入。
• 相关信息披露详见财务报表附注“附注三、25”、“附注五、39”。
• 收入为和胜股份公司财务报表关键指标，且可能存在操纵收入确认时点以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 对和胜股份公司与销售收入确认的关键内部控制进行了解并执行控制测试，评价相关内控是否有效。
2. 抽样检查和胜股份公司的销售合同、报价单，对合同或报价单约定的交货方式及货权转移，数量确认及质量检测等主要条款进行检查，复核收入确认政策是否符合会计准则的规定。
3. 选取样本检查和胜股份公司收入确认对应的原始凭证，包括发货单、签收单、报关单及装船单等，与和胜股份公司确认的收入进行比对，检查销售的收入确认是否与会计政策及原始凭据一致。
4. 向重要客户实施函证程序，询证本期发生的销售金额及往来款项余额，确认业务收入的真实性、完整性。
5. 抽样测试审计截止日前后重要的营业收入会计记录，确定是否存在提前或延后确认营业收入的情况。
6. 获取期后销售收入的会计记录和出库记录，检查期后是否存在异常退换货。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款情况
• 截至2024年12月31日，和胜股份公司合并报表应收账款的账面余额为人民币817,845,203.98元，坏账准备余额为人民币20,601,859.90元。
• 根据《企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量》的要求，和胜股份公司在对应收款项的减值准备进行估计时，以预期信用损失作为基础。
• 相关信息披露详见财务报表附注“附注三、10”、“附注五、4”。
• 预期信用损失考虑了有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的判断，对于应收款项的不同信用风险特征组合类别的划分、预期信用损失率和前瞻性调整的估计等，都涉及重大的判断和估计，存在较大的估计不确定性。

审计应对

1. 评价和测试和胜股份公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性。
2. 分析和胜股份公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单独计提坏账准备的估计等。
3. 审核并评价和胜股份公司管理层用以估计应收账款坏账准备的“预期信用损失模型”的合理性，以及计提的坏账准备的充分性；评估预期信用损失所采用的关键假设和参数，包括根据行业情况、期后回款情况等评价前瞻性系数选取的合理性。
4. 与管理层讨论、评估存在违约、减值迹象的应收账款。检查相关的支持性证据，包括期后收款、评价客户的信用历史、经营情况和还款能力等，判断管理层计提坏账准备的合理性。

三、存货跌价准备的计提

项目内容

• 存货情况
• 截至2024年12月31日，和胜股份公司合并报表存货账面余额为人民币568,516,925.75元，存货跌价准备金额为人民币18,199,123.86元。
• 存货跌价准备的计提取决于和胜股份公司管理层对存货可变现净值的估计。
• 相关信息披露详见财务报表附注“附注三、12”、“附注五、8”。
• 对存货可变现净值的估计需要和胜股份公司管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 评估和测试和胜股份公司与存货跌价准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 实施存货监盘程序，对存货的外观形态进行检视，以了解其物理形态是否正常，是否残次、损坏的情况。
3. 根据成本与可变现净值孰低的计价方法，评价管理层计提存货跌价准备所依据的资料、假设及计提方法，考虑是否有确凿证据为基础计算确定存货的可变现净值，检查其合理性；获取存货跌价准备计算表，复核存货减值测试过程，检查是否按相关会计政策执行。
4. 抽样检查期后销售情况，复核其期后售价是否低于期末账面价值。

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