华统股份（002840）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产及在建工程的账面价值

据证券之星公开数据整理，近期华统股份（002840）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见本节五小节37及七小节61。
• 华统股份公司的营业收入主要来自于屠宰并销售生鲜猪肉禽肉及相关肉类制品。
• 2024年度，华统股份公司营业收入项目金额为人民币909,169.18万元，其中生鲜猪肉禽肉及相关肉类制品业务的营业收入为人民币868,416.26万元，占营业收入的95.52%。
• 由于营业收入是华统股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于销售收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、经客户签收的送货单等；
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产及在建工程的账面价值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见本节五小节附注24、25及七小节21、22。
• 华统股份公司近几年为扩大生产规模，固定资产投资规模较大，截至2024年12月31日，固定资产及在建工程的账面价值合计59.18亿元，占资产总额的62.34%。
• 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。固定资产按年限平均法在固定资产可使用年限内折旧。
• 对在建工程达到预定可使用状态转入固定资产的时点，以及对固定资产可使用年限涉及管理层的重要判断，因此，我们将固定资产及在建工程的账面价值作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解华统股份公司与固定资产及在建工程的存在、完整性和准确性相关的内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查与固定资产、在建工程相关会计政策是否恰当且一贯地运用；
3. 计算分析已投产固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，关注是否存在闲置固定资产；
4. 选取固定资产及在建工程本期增加的样本，检查立项、合同、发票、验收、支付等支持性文件；
5. 在抽样的基础上，关注验收报告的日期，或查看调试、生产记录，判断在建工程转入固定资产的时点的准确性；
6. 在接近资产负债表日实地观察主要在建工程的进度，检查重要的固定资产；
7. 检查与固定资产、在建工程相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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