沃特股份（002886）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期沃特股份（002886）发布2024年年报，该份财报由中喜会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 沃特公司主要从事高性能功能高分子材料合成、改性和成品的研发、生产制造、销售及技术服务。
• 如财务报表附注四、29及附注六、38所述，2024年度公司实现收入189,686.80万元。
• 由于营业收入是沃特公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵确认时点的固有风险，故将营业收入确认作为关键审计事项予以关注。

审计应对

1. 了解和评价管理层与营业收入确认相关的内部控制的设计合理性，并测试了关键控制的有效性；
2. 检查主要的销售合同，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、送货单、送货单客户签字回单或验收确认单等；对于出口收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、销售发票等支持性文件；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注四、11及附注六、4所述，于2024年12月31日，沃特公司应收账款余额55,621.77万元，计提坏账准备金额2,670.57万元。
• 应收账款坏账准备的计提涉及管理层的判断，实际情况与管理层的判断和估计可能存在差异，因此把应收账款减值认定为关键审计事项。

审计应对

1. 对沃特公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试；
2. 复核沃特公司对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，分析沃特公司应收账款预期信用损失的合理性，评价沃特公司是否充分识别已发生减值的项目；
3. 比较前期信用减值损失计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核沃特公司对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性；
5. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，复核组合划分的合理性，复核了历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性；
6. 获取沃特公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照金融资产减值政策执行；重新计算信用减值损失金额是否准确；
7. 结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

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