华森制药（002907）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期华森制药（002907）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

审计应对

对收入确认相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
按照销售模式抽样检查销售合同，识别与商品所有权上的控制权转移相关的合同条款与条件，评价华森制药公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
抽样检查报告期内销售合同、发票、出库单、随货同行单、收款记录等文件，评价相关收入确认是否符合华森制药公司收入确认的具体方法。
分析产品销售收入变动趋势是否与行业发展态势相符合；检查收入与应收账款、税金、存货及运输费用等数据间关系合理性，将销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率等关键财务指标与可比期间数据、同行业上市公司数据进行比较。
选取重要客户、本期发生金额变动异常客户、本期新增客户，通过网络查询、检索等的方式，核查该等客户是否与华森制药公司存在关联关系。
抽样选取客户，对报告期内发生的交易金额、应收账款余额实施函证程序并对重要客户期后回款情况进行检查。
将资产负债表日前后确认收入与产品出库单、随货同行单等支持性文件进行核对，检查收入是否恰当计入相关会计期间。
核查客户对于华森制药公司产品的销售流向跟踪系统，确认华森制药公司产品的销售金额与下游销售的流向是否匹配及产品最终销售情况。

二、应收账款的可回收性

项目内容

事项描述
应收账款可回收性的估计，应收账款及坏账准备金额请参阅财务报表附注五（十三）及附注七注释5。
2024年12月31日华森制药公司应收账款账面余额为18,861.54万元，坏账准备余额为1,377.28万元，应收账款净额占资产总额的9.12%。
管理层对有客观证据表明已发生信用减值的应收账款进行单项信用风险评估，单项确认预期信用损失。
除单项信用风险评估的应收账款外的其他应收账款，管理层在考虑该等客户账龄分析、发生减值损失的历史记录及对未来经济状况预测的基础上实施了组合减值评估。
应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预计未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性。

审计应对

对与应收账款日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估和测试。这些内部控制包括客户信用风险评估、应收账款收回流程、对触发应收账款减值的事件的识别及对坏账准备的估计等。
复核管理层在评估应收账款减值方面的判断及估计，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目，是否已考虑过往的回款记录、实际信用条款的遵守情况，以及对经营环境认知等。
对单项金额重大并已单独计提坏账准备的应收账款进行了减值测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提金额的合理性。
对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款进行了减值测试，检查账龄划分是否正确，并结合行业平均坏账准备计提比例评估管理层所采用的坏账准备计提比例是否适当。评价管理层坏账准备计提的合理性。
对重要应收账款执行独立函证程序；结合应收账款函证回函情况以及期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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