盈趣科技（002925）2024年年报关键审计项：存货跌价准备计提、出口销售收入确认

据证券之星公开数据整理，近期盈趣科技（002925）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备计提

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、13及附注五、8。
• 截至2024年12月31日，盈趣科技公司存货账面余额887,712,887.46元，已计提存货跌价准备129,296,509.60元，存货账面净值758,416,377.86元。
• 资产负债表日，盈趣科技公司对存货进行减值测试，按照可变现净值低于账面成本的差额计提存货跌价准备。
• 可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 由于存货减值测试过程较为复杂且需要盈趣科技公司管理层对存货的售价、至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额作出判断及估计，且存货账面余额及存货跌价准备余额重大，因此我们将存货跌价准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价盈趣科技公司与存货相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 评价管理层存货跌价准备计提方法的合理性；复核管理层对存货的售价，以及至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费的金额作出的估计是否合理；检查管理层存货跌价准备金额计算的准确性。
3. 对存货实施监盘，观察存在滞销、变质、损毁等迹象的产品是否被识别。
4. 获取存货库龄数据，复核管理层确定的呆滞物料范围的合理性。

二、出口销售收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注三、27及附注五、45。
• 盈趣科技公司2024年度主营业务收入为3,399,083,390.70元，其中境外主营业务收入为2,569,988,277.11元，来自境外的销售收入占比75%以上。
• 由于主营业务收入金额重大，是盈趣科技公司的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将出口销售收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价盈趣科技公司与出口销售收入相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 通过检查主要销售合同，了解货物报关、运输、签收及退货等政策，了解和评价收入确认会计政策的适当性。
3. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、出口报关单、销售发票、出库单、客户签收单等。
4. 对主要客户选取样本执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额。
5. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对相关支持性文件，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间。

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