日丰股份（002953）2024年年报关键审计项：应收账款的减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期日丰股份（002953）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日, 公司合并应收账款账面余额为1,265,403,110.59元, 坏账准备为30,231,456.89元, 账面价值为1,235,171,653.70元。
• 管理层在确定应收账款的减值时需要运用重要会计估计和重大判断, 且若应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大, 因此我们将应收账款的减值识别为关键审计事项。
• 关于应收账款的会计政策详见财务报表附注“三、(十一)金融工具”、“三、(十三)应收账款”。
• 关于应收账款的披露详见财务报表附注“五、(四)应收账款”。

审计应对

1. 了解与应收账款管理相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 评估坏账准备会计政策是否符合企业会计准则的要求;
3. 检查与应收账款形成相关的主要购销合同, 核实应收账款结算金额是否与交易金额相匹配, 应收账款是否具有真实交易背景;
4. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性, 包括确定应收账款组合分类的依据、不同组合的历史损失率的准确性、前瞻性调整的合理性, 分析应收账款坏账准备计提是否充分;
5. 将前期坏账准备的会计估计与本期实际发生的坏账损失及坏账准备转回情况、坏账准备计提情况进行对比, 以评估管理层对应收款项可收回性的可靠性和历史准确性;
6. 对于单项计提坏账准备的应收账款, 获取公司单项计提坏账准备的依据, 复核公司单项计提坏账准备判断的合理性;
7. 对于期末余额较大的应收账款, 结合函证和期后回款情况检查, 评价应收账款坏账准备计提的合理性;
8. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度, 公司合并营业收入为4,113,412,501.23元。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一, 可能存在不恰当地确认收入以达到特定目标或业绩预期的固有风险。
• 因此, 我们将收入确认作为关键审计事项。
• 关于收入确认的会计政策详见财务报表附注“三、(三十一)收入”。
• 关于营业收入的披露详见财务报表附注“五、(三十九)营业收入及营业成本”。

审计应对

1. 与公司管理层访谈, 了解公司经营环境及经营状况, 评估是否存在舞弊风险;
2. 了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计, 并测试关键控制执行的有效性;
3. 查阅销售合同、收入确认相关单据和实施访谈管理层程序, 了解公司收入确认的时点和依据, 以评价其是否符合企业会计准则的要求;
4. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等, 并获取公司关联方清单, 核实主要客户与公司及公司主要关联方是否存在关联关系;
5. 对本期重要客户的交易额、应收账款余额实施函证程序, 以评价应收账款余额和销售收入的真实性和准确性;
6. 从中国电子口岸系统查看并导出出口报关结关数据, 与公司账面收入记录金额核对, 核实收入记录的真实性及准确性;
7. 从客户供应商平台中导出客户入库数据与公司销售出库数据进行核对, 核实是否存在差异;
8. 针对本期大额新增客户检查销售合同, 抽查销售订单、出库单、验收单据、出口报关单等相关支持性文件, 核实新增客户业务真实性;
9. 对营业收入实施分析性复核, 对公司收入、毛利率等进行纵向和横向比较, 分析是否异常;
10. 抽样检查资产负债表日前后的收入交易记录实施截止测试, 核对相关出库单、物流单、验收单据、出口报关单等相关支持性文件, 复核收入是否被记录于恰当的会计期间;
11. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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