雷赛智能（002979）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期雷赛智能（002979）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关会计期间/年度：2024年度。
• 相关信息披露：详见财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”、“五、40.营业收入及营业成本”。
• 本期财务报表所列示营业收入项目金额：人民币158,428.33万元。
• 公司主要业务：向自动化装备制造业客户提供完整的运动控制系列产品及解决方案。
• 关键风险：由于营业收入是雷赛智能公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 了解和询问雷赛智能公司相关人员，核查收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致；
3. 对于内销业务，选取样本检查雷赛智能公司与客户签订的合同、销售订单、销售出库单、物流单据、签收单、记账凭证以及回款单据等资料，以核实收入确认的真实性及完整性；
4. 对于外销业务，选取样本检查雷赛智能公司与客户签订的合同、销售订单、销售出库单、物流单据、出口产品报关单、记账凭证以及回款单据等资料，以核实收入的真实性及完整性；
5. 结合应收账款，对主要客户实施函证程序并检查主要客户的期后回款情况；
6. 执行营业收入的实质性分析程序，比较毛利率的变动情况及与同行业上市公司的差异；
7. 执行截止性测试，在资产负债表日前后记录的收入交易中选取样本，核对出库单、物流运输单据、签收单、报关单、提单等资料，以核实收入被记录于适当的会计期间；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

• 相关会计期间/年度：2024年度。
• 相关信息披露：详见财务报表附注“三、10.金融工具”、“五、4.应收账款”。
• 本期财务报表所列示应收账款余额：68,029.79万元，坏账准备金额为3,122.64万元，净额为64,907.15万元。
• 关键风险：由于应收账款余额重大，且管理层评估应收账款预期信用损失涉及管理层的判断和估计，因此将应收账款坏账准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试管理层与应收账款坏账准备计提相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查应收账款坏账准备的计提过程，评估管理层单项计提应收账款坏账准备的合理性，评估管理层对应收账款组合所采用的预期信用损失及前瞻性信用损失调整的合理性；
3. 选取样本检查管理层编制的应收账款账龄分析表的准确性，了解逾期应收账款产生的原因以及主要应收账款期后收回情况；
4. 检查在财务报表中有关应收账款坏账准备的披露是否符合企业会计准则的要求。

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