优彩资源（002998）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货期末价值认定

据证券之星公开数据整理，近期优彩资源（002998）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 优彩资源公司2024年度的营业收入为人民币235,547.21万元。
• 收入主要来源于国内的产品销售收入，在产品控制权转移即客户签收产品时确认收入。
• 收入是优彩资源公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 查阅优彩资源公司销售合同，与管理层访谈，了解收入确认政策。
2. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
3. 了解并测试与收入相关的内部控制，评价内部控制设计是否合理并得到有效执行。
4. 结合产品类型对收入及毛利情况进行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动。
5. 实施营业收入的函证程序，并抽查收入确认的相关单据，检查已确认收入的真实性。
6. 针对可能出现的完整性风险，在增加收入完整性测试样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，以确定销售收入是否在准确的期间确认。

2. 存货期末价值认定

项目内容

• 事项描述
• 2024年末存货账面余额为人民币47,409.11万元，计提的存货跌价准备为人民币1,381.64万元。
• 期末存货账面价值较大，且存货账面价值占总资产的比例较高（占比17.20%）。

审计应对

1. 了解和评价管理层与存货相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 对本期末的存货实施监盘，检查存货的数量、状况等。
3. 对大额材料采购，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查相关采购申请单、入库单等资料。
4. 检查期末在产品、库存商品与订单对应情况及期后出库情况。
5. 结合应付账款、营业成本等项目，对存货增减变动进行合理性分析。
6. 获取优彩资源公司存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照优彩资源公司相关会计政策执行，检查已计提的存货跌价准备在本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

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