若羽臣（003010）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期若羽臣（003010）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十四)及五(二)1。
• 描述：若羽臣的营业收入主要来自于零售业务、代运营业务、渠道分销业务和品牌策划业务。2024年度，若羽臣营业收入金额为人民币1,765,776,266.98元。其中零售业务的营业收入为1,007,499,741.82元，占营业收入的57.06%；代运营业务的营业收入为人民币171,668,897.85元，占营业收入的9.72%；渠道分销业务的营业收入为人民币576,513,165.52元，占营业收入的32.65%；品牌策划业务的营业收入为人民币10,094,461.79元，占营业收入的0.57%。由于营业收入是若羽臣关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 测试信息技术一般控制以及与收入确认相关的信息处理控制；
3. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
4. 对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
5. 选取项目检查相关支持性文件，包括零售业务的订单记录和支付记录，服务费业务的对账记录，渠道业务的销售清单和结算记录，品牌策划业务的客户确认资料等；
6. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)2。
• 描述：截至2024年12月31日，若羽臣应收账款账面余额为人民币214,267,728.19元，坏账准备为人民币15,010,701.83元，账面价值为人民币199,257,026.36元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确；
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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