祖名股份（003030）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产的确认和计量

据证券之星公开数据整理，近期祖名股份（003030）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十五)和五(二)1。
• 祖名股份公司的营业收入主要来自于生鲜豆制品、植物蛋白饮品和休闲豆制品等产品的销售。
• 2024年度实现营业收入166,440.17万元，其中主营业务收入为161,905.84万元，占营业收入的97.28%。
• 由于营业收入是祖名股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合祖名股份公司业务模式、销售合同等，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，判断客户是否取得商品的控制权，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定，前后期是否一致；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入执行分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 结合产品价格目录、实际销售单价、单位成本等，执行分析程序，进一步分析销售收入、毛利额、毛利率变动的合理性；
5. 选取项目检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单以及客户签收单等支持性文件；评价相关收入确认是否符合祖名股份公司收入确认的会计政策；
6. 结合应收账款函证，选取项目向主要客户函证销售额，核实向该等客户实现收入的真实性和准确性；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、固定资产的确认和计量

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十六)、三（二十）和五(一)10。
• 截至2024年12月31日，祖名股份公司固定资产账面原值215,713.17万元，账面价值155,009.92万元，占2024年12月31日资产总额的67.60%。
• 对于自行建造的固定资产，应在其达到预定可使用状态时按工程实际成本结转（尚未办理竣工决算的，应先按估计价值结转，待办妥竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值）。
• 期末应对固定资产是否存在减值迹象进行评估，对于识别出减值迹象的，通过估计固定资产的可收回金额，并比较可收回金额与账面价值对其进行减值测试。
• 由于固定资产账面价值重大，且固定资产的确认和计量涉及重大的管理层判断，其计量准确性对合并财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评估和测试祖名股份公司固定资产循环的关键内部控制的设计和运行的有效性；
2. 实地查看相关在建工程项目，并取得工程的监理报告和验收报告，检查祖名股份公司在建工程结转是否及时、准确；
3. 取得祖名股份公司工程合同台账，复核期末在建工程是否足额暂估；
4. 与管理层讨论以了解祖名股份公司主要固定资产的经济可使用年限及残值的判断方法，以考虑估计是否恰当；
5. 对固定资产折旧执行复核计算的程序，以验证祖名股份公司折旧计提的准确性；
6. 实地勘察固定资产，实施监盘程序，并核实相关资产的使用状况；
7. 评价管理层对减值迹象的判断是否合理。若存在减值迹象，获取并检查管理层对固定资产未来现金流量现值的预测过程，评估管理层所采用的关键假设和重要参数，考虑预测所包含的假设是否恰当；
8. 检查与固定资产相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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