精测电子（300567）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期精测电子（300567）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 主营业务收入：2,525,726,640.20元，主要来源于平板显示检测业务的销售收入。
• 收入确认具体方法：
• 对于由公司负责安装、调试的产品销售，以产品发运至客户现场、安装调试完毕，经客户确认验收作为控制权的转移时点并确认销售收入。
• 对于不需安装的产品销售，以客户收到产品作为风险报酬的转移时点并确认销售收入。
• 固有风险：由于收入是重要的财务指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制运行的有效性。
2. 从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本，与该笔销售相关的合同、发货单、验收单、发票等信息进行核对，结合应收账款函证程序，评价收入的真实性和完整性。
3. 对收入执行分析性程序，包括：主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析性程序，并对异常执行进一步检查程序。
4. 对于出口销售，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票等出口销售单据进行核对，核实出口收入的真实性。
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款和合同资产的预期信用损失计提

项目内容

• 应收账款：截至2024年12月31日，应收账款账面余额1,367,409,129.89元，坏账准备为119,556,932.14元，账面价值为1,247,852,197.75元。
• 合同资产：截至2024年12月31日，合同资产账面余额418,849,940.89元，减值准备为45,052,779.28元，账面价值为373,797,161.61元。
• 固有风险：应收账款预期信用损失的计量存在固有不确定性，涉及到管理层的主观判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解和评价与应收账款和合同资产日常管理相关的内部控制设计的有效性，并测试相关内部控制运行的有效性。
2. 检查了预期信用损失的计量模型和预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其完整性及准确性。
3. 对主要客户通过询问和公开信息查询其经营状况、涉诉情况，判断应收款项和合同资产可收回性及坏账准备和减值准备计提是否充分。
4. 执行应收账款和合同资产函证程序及检查期后回款情况，评价管理层对整个存续期信用损失预计的适当性。
5. 对应收账款和合同资产账龄进行分析，复核其准确性。

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