ST瑞科（300600）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款减值事项

据证券之星公开数据整理，近期ST瑞科（300600）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

公司主营业务为船舶配电系统、船舶机舱自动化系统的制造和销售。如财务报表附注三、26和附注五、37所述，国瑞科技公司2024年度营业收入为人民币277,551,344.67元，由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，存在重大错报的固有风险，因此，我们将营业收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制制度设计的合理性以及测试内控执行的有效性；
• 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本年收入金额是否出现异常波动的情况；
• 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、物流单及相应的签收单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
• 对营业收入执行截止性测试，复核营业收入是否在恰当的会计期间确认；
• 以抽样方式对重要客户进行函证，其中包括：相关应收预收期初期末余额、累计已确认的收入金额；
• 抽取本年重要客户进行访谈。

2. 应收账款减值事项

项目内容

如附注三、11和附注五、3所述，截至2024年12月31日，公司应收账款余额为人民币456,649,915.08元，坏账准备为人民币127,820,760.90，账面价值为人民币328,829,154.18元，账面价值较高。若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，且管理层在确定应收款项减值时作出了重大判断，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与应收账款及预期信用损失相关的内部控制，评价内部控制制度设计的合理性以及测试执行的有效性；
• 分析应收账款预期信用损失估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等；
• 评价公司采用预期信用损失的模型，分析主要参数、指标的合理性，复核计算过程（包括应收账款账龄、迁徙率、历史损失率等）；
• 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；
• 获取公司预期信用损失计算表，检查计提方法是否按照政策执行，重新测算计提金额是否准确；
• 对应收账款期末余额实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价管理层对应收账款可收回性的判断是否存在重大偏差；
• 检查应收账款及预期信用损失是否已在财务报告中适当列报和披露。

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