国科微（300672）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货减值

据证券之星公开数据整理，近期国科微（300672）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

国科微公司主要从事集成电路的设计、产品开发、生产及销售，2024年实现营业收入197,789.18万元，较上期423,126.29万元下降225,337.11万元, 下降率为53.26%。收入确认的具体政策详见附注五、29。由于营业收入是国科微公司关键业绩指标之一，收入的真实性、准确性对利润影响重大，因此我们将营业收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 执行分析性复核程序，主要分客户、分产品、分月度对毛利率波动进行分析，并将本期与上期金额、国科微公司毛利率与同行业公司毛利率进行对比分析；
3. 选取样本获取销售及服务合同，检查合同的主要条款及内容，识别与商品控制权转移相关的条款与条件，以评估收入确认政策的合理性，是否符合企业会计准则的要求；
4. 抽样获取与收入确认相关的支持性文件，包括销售及服务合同、出入库单据、发运凭单、发票、客户签收单及验收资料、回款凭单等，检查原始凭证记录，执行细节测试；
5. 对重要客户通过查询工商资料、询问国科微公司人员等方式进行背景调查，以确认是否存在特意安排以及是否存在关联方关系；
6. 对重要客户的收入和应收账款执行函证程序，判断交易的真实性；
7. 取得国科微公司供应链系统中退换货（含期后退货）的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况，评估销售收入是否在恰当的期间确认。

2. 存货减值

项目内容

如附注五、16.存货以及附注七、7.存货所述，国科微公司截至2024年12月31日存货账面余额为110,619.71万元、存货跌价准备金额4,135.35万元，存货账面净值106,484.35万元，占资产总额比例为13.89%。存货账面价值较高，存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较为重大。资产负债表日，公司存货按照账面成本与可变现净值孰低计量，确定存货的可变现净值时涉及管理层运用重大会计判断和估计，计提存货减值的金额对合并报表具有重要性。因此，我们将存货跌价准备的计提识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与存货跌价准备有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 对原材料、在产品、库存商品、委托加工执行分析程序；
3. 实施存货监盘，检查存货的数量、状况等，并对委托加工存货执行函证程序；
4. 获取存货跌价准备计算表，对存货可变现净值及存货跌价准备计提金额进行复核；
5. 取得存货期末库龄清单，对库龄较长存货进行分析，判断存货跌价准备计提是否充分、合理。

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