润丰股份（301035）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备计提

据证券之星公开数据整理，近期润丰股份（301035）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

润丰股份主要从事植物保护产品，即农药原药及制剂的研发、生产和销售。2024年度的主营业务收入为13,279,023,358.53元，较2023年度增长了16.09%。公司收入金额较大且本期有所上升，鉴于营业收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 了解公司的业务模式
4. 取得公司销售收入明细表，对收入实施分析程序，与同行业公司对比分析收入构成情况及主要产品收入、成本、毛利率等指标。
5. 检查收入确认依据
6. 针对公司出口收入，检查主要客户记账凭证、销售订单、出库单、出口报关单、提单、销售发票等收入确认依据；
7. 针对公司内销收入，检查主要客户记账凭证、销售合同、出库单、货物发运记录、客户验收记录等收入确认依据。
8. 结合应收账款函证
9. 选取主要客户同时实施收入函证，核实公司确认收入的真实性。
10. 执行截止性测试
11. 对资产负债表日前后的重要收入执行截止性测试，检查收入是否记录于恰当的会计期间。

二、应收账款坏账准备计提

项目内容

润丰股份应收账款期末余额重大，截止2024年12月31日，应收账款余额为5,786,732,091.27元，坏账准备余额为403,174,107.52元，应收账款金额占总资产的35.20%。鉴于公司应收账款信用风险是否显著增加以及预期信用损失的计量等应收账款预计可收回金额事项，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解与评价管理层与应收账款管理相关内部控制
2. 评价这些内部控制的设计和运行有效性。
3. 分析公司与应收账款坏账准备相关会计估计的合理性
4. 包括确定风险特征组合的依据、单项评估的应收账款进行坏账测试的判断等。
5. 针对按账龄组合计提坏账准备的应收账款
6. 主要通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，了解公司的信用政策及执行情况，检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
7. 针对单项评估计提坏账准备的应收账款
8. 检查管理层预计未来可收回金额估计的判断依据，主要包括客户信用记录、公司向中国出口信用保险公司等的索赔申请记录及收到的赔付记录、客户违约或超信用期付款记录及期后客户回款情况，并分析复核单项评估计提坏账准备的合理性。

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