洁雅股份（301108）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产减值

据证券之星公开数据整理，近期洁雅股份（301108）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”28所述的会计政策、“五、合并财务报表项目注释”37所示，洁雅股份的营业收入主要来自于产品销售及加工业务，2024年度洁雅股份财务报表所示营业收入项目金额为人民币54,745.04万元。
• 由于营业收入金额重大且是洁雅股份关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对洁雅股份经营成果产生重大影响。因此，我们将收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价内部控制设计是否有效，并测试相关内部控制运行的有效性；
2. 检查主要销售合同，识别与收入确认相关的商品控制权转移、主要风险和报酬转移相关的条款、分析业务实质，评价收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
3. 对营业收入及毛利率实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 采取抽样方式，检查洁雅股份与产品销售收入相关的销售合同、销售发票、签收单、报关单等材料，评估产品销售收入的发生；对洁雅股份资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对销售合同、销售发票、签收单、报关单等材料，评估产品销售收入的完整性；
5. 执行函证程序，确认客户含税销售额等重要信息，以此确认账面收入是否正确。

二、固定资产减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”19所述的会计政策、“五、合并财务报表项目注释”12所示，截止2024年12月31日，财务报表中固定资产账面余额32,048.40万元，固定资产减值准备余额为3,623.27万元，本期计提减值准备1,794.12万元。
• 由于本期资产减值准备计提金额重大，资产减值测试涉及洁雅股份管理层的重大判断和估计，故将固定资产减值测试作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价洁雅股份与固定资产减值测试相关的内部控制设计的有效性，测试关键控制执行的有效性；
2. 在抽样的基础上实地查看固定资产实物状态，进行监盘，检查其存在性及是否闲置；
3. 评估管理层对资产组的划分合理性，验证资产组金额分配的准确性，并分析减值方法的适当性；
4. 与管理层进行沟通，对公司在评估相关固定资产减值时的假设、估值方法，现金流量预测及所使用的其他数据和重要参数（包括销售增长率、毛利率及折现率等）进行复核；
5. 评价第三方评估机构及其人员的专业胜任能力、客观性及独立性，查阅评估报告的评估方法、评估假设、折现率等重要评估参数，复核计算评估数据合理性；
6. 复核财务报表固定资产减值的列报和披露。

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