朗威股份（301202）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值的计量

据证券之星公开数据整理，近期朗威股份（301202）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(二十九)和附注七(四十)
• 产品及销售去向：朗威股份公司销售的主要产品是数据中心机柜、综合布线产品等，销售去向包括国内和国外。
• 收入确认原则：
• 内外销是否需要安装收入确认时点根据销售合同约定的交货方式将货物发到客户指定地点或不需要安装客户自提，经客户签收后或者按照合同规定验收无异议期内销满后确认收入。
• 需要安装安装完成后，在取得客户验收单据后确认收入。
• 境内主体的外销
  • 以FOB、CIF等为贸易术语的出口外销业务，在完成报关装船取得报关单时确认收入。
  • 以DDP、DDU等为贸易术语的出口外销业务，在货物运送到指定地点或港口后，客户签收确认收入。
• 境外子公司的外销：根据销售合同约定的交货方式将货物发到客户指定地点或客户自提，经客户签收后或者按照合同规定验收无异议期满后确认收入。
• 收入情况：朗威股份公司本期实现营业收入128,901.93万元，较上年上涨40.64%。

审计应对

1. 了解、测试公司与销售、收款相关的内部控制制度的设计和运行的有效性。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移、控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 针对公司收入划分不同的销售模式，根据各类销售模式的收入确认方式，对收入执行分析性复核程序，判断销售收入和毛利率的合理性。
4. 抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、销售合同、内销客户签收单、验收单、外销报关单等一致。
5. 结合对应收账款的审计，向主要客户函证销售金额及期末应收账款余额情况，对未回函的客户实施替代审计程序。
6. 就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对合同、出库单，发票或结算单、内销客户签收单、验收单、外销报关单等证据，结合应收账款函证，评价收入确认完整性和是否计入恰当的会计期间。

二、存货减值的计量

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注五(十七)、七(十)
• 存货情况：截至2024年12月31日，朗威股份公司存货账面余额为20,497.60万元，计提的存货跌价准备余额为1,180.67万元。
• 影响：存货账面价值较高，存货跌价准备的计提对朗威股份公司盈利水平有一定的影响。

审计应对

1. 了解、评价存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行。
2. 取得公司存货期末库龄清单，对库龄较长的存货执行分析性程序，结合对存货实施的监盘程序，检查存货的数量、状况。
3. 取得管理层计提存货跌价准备的相关资料，复核存货跌价准备计提是否充分。

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