联盛化学（301212）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货的存在和计量

据证券之星公开数据整理，近期联盛化学（301212）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”“28、收入”和“七、合并财务报表项目注释”“32、营业收入和营业成本”。
• 联盛化学公司的营业收入主要源自精细化学品的销售。
• 2024年度，联盛化学公司实现营业收入63,245.53万元。
• 由于营业收入为公司关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当对经营成果产生重大影响，收入核算的准确性以及是否确认在恰当的会计期间可能存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解、评估与销售收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试关键内部控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同，分析评估了与主营业务收入确认有关的控制权的转移时点，进而评估了联盛化学公司主营业务收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对收入和成本执行了分析性复核程序，包括按月度对各期毛利率进行比较分析；主要产品各期收入、成本、毛利率比较分析等；
4. 实施细节测试，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、销售回款、出库单、运输单、签收单、出口报关单、提单等，以及获取电子口岸信息，与出口收入账载记录进行比对；
5. 选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额，并通过查询主要客户的工商登记信息或公开信息、客户走访等证实交易发生情况；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止性测试。

二、存货的存在和计量

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表“第十节财务报告”之“五、重要会计政策及会计估计”“18、存货”和“七、合并财务报表项目注释”“8、存货”。
• 截至2024年12月31日，联盛化学公司合并财务报表中存货的账面价值为9,511.11万元，占当年期末资产总额的5.64%，存货减值准备余额为725.16万元。
• 由于存货是联盛化学公司的重要资产，且存货跌价准备的计提需要管理层做出重大判断。

审计应对

1. 了解联盛化学公司与采购、生产、仓储相关的内部控制，评价相关制度设计是否合理，测试相关制度是否有效执行；
2. 对期末存货执行分析程序，通过了解库存的波动情况、存货周转情况、与当期销售收入匹配情况等程序，判断期末存货的合理性；
3. 实施细节测试，抽样检查与材料采购相关的支持性文件，包括采购合同、采购发票、入库单、采购付款等；
4. 获取主要原材料的市场价格，与联盛化学公司采购价格进行比对，核查是否存在重大趋势不一致情形；
5. 向主要供应商实施函证程序，对采购交易金额和往来余额进行确认；
6. 了解生产工艺流程及成本核算方法，抽样复核计算生产成本归集与分配的一贯性与准确性；
7. 对存货计价进行抽样测试，检查存货发出金额和结存金额的计价准确性；
8. 对期末存货进行监盘，以核实期末存货是否真实存在，账实是否相符，观察是否存在积压、毁损的存货；
9. 获取联盛化学公司存货跌价准备计算表，结合存货监盘情况，重新计算存货可变现净值，分析存货跌价准备计提是否合理。

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