德尔玛（301332）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期德尔玛（301332）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十三)、五(二)1所述。
• 德尔玛公司的营业收入主要来自于家居环境类产品、水健康类产品和个护健康类产品。
• 2024年度德尔玛公司的营业收入金额为人民币353,107.90万元。
• 如财务报表附注三（二十三）所述，德尔玛公司根据不同销售模式确定了收入确认的具体方法。
• 由于营业收入是德尔玛公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 结合IT审计，测试信息系统一般控制、与收入确认流程相关的应用控制，并对线上销售数据进行多维度分析；
3. 检查主要的销售合同，识别与收入确认相关的主要条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
4. 对营业收入及毛利率实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
5. 通过选取特定项目方式检查了与收入确认相关的支持性凭证，包括确认收入的平台流水、电商平台对账单、签收单据等；
6. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证销售额；
7. 对报告期内新增重要客户实施访谈程序，了解、核实客户的基本信息、与公司的合作历史、业务开展的具体情况；
8. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十八)及附注五(一)15所述。
• 2024年12月31日德尔玛公司的商誉原值分别为人民币20,514.77万元，减值准备金额分别为人民币2,206.92万元，商誉账面价值分别为人民币18,307.85万元。
• 当与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象时，以及每年年度终了，管理层对商誉进行减值测试。
• 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，相关资产组或者资产组组合的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。
• 减值测试中采用的关键假设包括：详细预测期收入增长率、永续预测期增长率、毛利率、折现率等。
• 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核管理层以前年度对未来现金流量现值的预测和实际经营结果，评价管理层过往预测的准确性；
3. 评价管理层在减值测试中使用方法的合理性和一致性；
4. 评价管理层在减值测试中采用的关键假设的合理性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、管理层使用的与财务报表相关的其他假设等相符；
5. 测试管理层在减值测试中使用数据的准确性、完整性和相关性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性；
6. 测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
7. 获取重庆坤元资产评估有限公司出具的《广东德尔玛科技股份有限公司拟进行商誉减值测试涉及的含并购上海水护盾健康科技有限公司、香港水护盾健康科技有限公司水健康业务形成的商誉资产组可收回金额评估项目》（重坤元评2025042号）和《广东德尔玛科技股份有限公司拟进行商誉减值测试涉及的含并购佛山市沃德沃特环保科技有限公司形成的商誉资产组可收回金额评估项目》（重坤元评2025043号），对其所采用关键数据进行复核，并与管理层测试所用数据进行比较，复核公司的可收回金额确定方法是否恰当；
8. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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