经纬股份（301390）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期经纬股份（301390）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 经纬股份公司主要提供电力咨询设计、电力工程建设、数智应用平台开发服务、电力材料设备销售及其他。
• 2024年度确认的主营业务收入为670,173,308.07元。
• 主营业务收入金额重大，且是关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。
• 风险和报酬、控制权转移时点的确定涉及重大判断。

审计应对

1. 了解、评价管理层与收入确认相关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性。
2. 通过选取样本检查销售合同及与管理层的访谈，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和经纬股份公司的经营模式。
3. 对收入和成本执行分析性程序，包括：各期收入、成本变化趋势的比较分析、毛利率波动分析等分析性程序，判断复核收入变动的整体合理性。
4. 选取样本检查与收入确认相关的支持性文件，包括项目合同、销售发票、收款单、客户验收文件等。
5. 使用积极式函证方式对重大、新增客户和关联方销售的业务执行交易函证，通过工商信息网检查客户的注册地址与发函地址，复核函证信息是否准确。
6. 对重要客户及供应商进行实地走访或视频访谈，并就当期交易实质和交易额形成访谈记录，以证实交易的真实性；针对未回函的客户，通过检查销售合同、销售发票、收款单、客户验收文件等执行替代程序。
7. 针对临近资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本核对至客户验收文件等支持性文件，以评价销售收入是否在恰当的期间确认。
8. 对客户期后回款进行检查，以评价相关交易的真实性。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 2024年12月31日，经纬股份公司合并财务报表中应收账款的原值为466,221,865.27元，计提的坏账准备为59,109,541.78元。
• 管理层在对应收账款的减值准备进行估计时，以预期信用损失作为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
• 预期信用损失考虑了有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的判断，对于应收账款的不同信用风险特征组合类别的划分、预期信用损失率和前瞻性调整的估计等。
• 应收账款金额重大，且坏账准备的计提涉及重大的判断和估计，存在较大的估计不确定性。

审计应对

1. 了解、评价管理层复核、评估和确定应收账款坏账准备的内部控制，包括有关信用风险特征组合的划分、识别减值客观证据和计算减值准备的控制，并测试了关键控制运行的有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销及转回情况。
3. 通过考虑历史上同类应收账款组合的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用和市场条件等因素，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算是否适当；通过与同行业上市公司公开披露信息比较，对应收账款坏账准备计提政策的合理性进行评估，包括识别已发生信用减值的项目、确定的预期信用损失率和前瞻性调整的方法，复核管理层在计算预期信用损失时对应收账款客户的分组方法是否与会计政策所披露一致。
4. 对于采用以账龄特征为基础的预期信用损失模型计提坏账准备的应收账款，重新对账龄进行复核，评价其准确性。
5. 选取金额重大或高风险的应收账款，检查与可回收性相关的支持性证据，包括期后收款、客户的信用情况、经营情况和还款能力等。

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