浙江华远（301535）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价

据证券之星公开数据整理，近期浙江华远（301535）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 浙江华远2024年度的主营业务收入为人民币670,069,062.92元。
• 由于营业收入是浙江华远关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制
2. 评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 检查主要的销售合同
4. 按照五要素来判断客户是否在浙江华远管理层通过不恰当的获取了商品的控制权，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 对营业收入及毛利率按产品、客户等实施实质性分析程序
6. 识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
7. 对于内销收入
8. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、出库单、客户签收单及客户对账单等。
9. 对于出口收入
10. 获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
11. 选取样本对营业收入以及应收账款实施函证程序
12. 评价本期收入的真实性。
13. 对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、客户签收单、客户对账单、货运提单等支持性文件
14. 评价营业收入是否在恰当期间确认。
15. 获取资产负债表日后的销售退回记录
16. 检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
17. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

二、存货跌价

项目内容

• 浙江华远2024年12月31日存货账面余额及计提的存货跌价准备余额分别为人民币132,747,133.10元和20,749,460.96元。
• 浙江华远对存货按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备。
• 由于浙江华远存货金额重大、项目众多，且存货项目的预计可变现净值方面存在固有不确定性，涉及管理层的主观判断，属于重大会计估计及判断。

审计应对

1. 了解、评估与测试与存货跌价准备计提有关的内部控制
2. 就本年度存货的实际报废及损失结果与以前年度计提的存货跌价准备相比较
3. 判断存货跌价准备政策是否存在管理层偏见。
4. 在存货监盘过程中关注滞销、过量、陈旧或者损毁的存货项目
5. 将相关存货清单与管理层存货跌价准备报表进行核对。
6. 通过抽样测试的方式
7. 将存货跌价准备报表系统中使用的可变现净值核对至原材料的最近采购价格或产成品的最近销售价格。

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