博苑股份（301617）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在及成本核算的准确性

据证券之星公开数据整理，近期博苑股份（301617）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十一)及五(二)1。
• 描述：博苑股份公司的营业收入主要来自于碘化物、特种功能化学品等，营业收入逐年增长。2024年度，博苑股份公司的营业收入为人民币1,327,877,895.31元。由于营业收入是博苑股份公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按月度、产品、客户等对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 对于内销收入，选取项目检查与收入确认相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
5. 结合应收账款函证，选取项目向主要客户函证销售金额；
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货的存在及成本核算的准确性

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)7。
• 描述：博苑股份公司存货账面价值较大。2024年末，博苑股份公司的存货账面价值为人民币210,394,935.08元。同时，博苑股份公司从事多种产品的生产及服务，成本核算较为复杂。

审计应对

1. 了解与存货相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 了解博苑股份公司的生产工艺流程和成本核算方法，评价生产成本核算方法与生产工艺流程是否匹配，以及相关会计核算是否正确并且一贯地运用；
3. 分析主要原材料的采购价格和数量的变动趋势，并与市场行情、历史记录进行比较；
4. 对生产成本实施分析程序，识别各月及前后期同一产品的单位成本是否存在异常波动，分析产品料、工、费波动情况的合理性；
5. 抽查成本计算表，检查直接材料、直接人工及制造费用的计算和分配是否正确；
6. 实施存货计价测试，以确定存货发出计价的准确性；
7. 对期末存货实施监盘，检查存货的数量和状况；
8. 检查与存货相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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