无锡晶海（836547）2024年年报关键审计项：收入确认事项、应收账款减值事项

据证券之星公开数据整理，近期无锡晶海（836547）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 关键审计事项：
• 2024年度，合并财务报表中营业收入金额为人民币338,978,845.97元。
• 无锡晶海是一家从事氨基酸类原料药的研发、生产和销售的公司。
• 由于营业收入是公司关键业绩指标之一，营业收入确认是否恰当会对无锡晶海经营成果产生很大影响。
• 收入确认的会计政策参见财务报表附注四、22，营业收入相关信息披露详见财务报表附注六、34。

审计应对

1. 对无锡晶海的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对关键控制点执行了控制测试；
2. 抽查与销售相关的主要合同、送货单、签收单、销售发票、出口报关单、提运单、销售回款等资料执行细节测试，评价收入确认的真实性和准确性；
3. 从海关系统拉取无锡晶海出口数据，与无锡晶海出口销售明细进行核对，并与出口退税数据进行核对，评价出口销售收入确认的真实性和准确性；
4. 执行函证程序，与主要客户确认交易事项及交易金额；
5. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对送货单、签收单、出口报关单、提运单等各单据相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当期间确认；
6. 执行分析性程序，对报告期内收入合理性及毛利波动进行分析，包括主要产品收入的合理性、毛利率波动的原因。

2. 应收账款减值事项

项目内容

• 关键审计事项：
• 截至2024年12月31日，无锡晶海合并财务报表中应收账款账面余额为人民币68,265,620.53元，应收账款坏账准备为人民币3,258,866.80元，应收账款账面价值为人民币65,006,753.73元。
• 应收账款账面价值占2024年12月31日资产总额的8.09%，占2024年度合并营业收入的19.18%。
• 由于无锡晶海管理层在确定应收账款预计可收回金额时运用重要会计估计和判断，且应收账款余额占资产总额比例较高，若不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。
• 应收账款相关信息披露详见财务报表附注六、4。

审计应对

1. 对无锡晶海的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对关键控制点执行了控制测试；
2. 通过查阅销售合同、检查以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收账款坏账准备计提的会计估计是否合理；
3. 对应收账款期末余额选取样本执行函证程序；
4. 复核无锡晶海对应收账款坏账准备的计提过程，包括按预期信用损失率进行计提的坏账准备；
5. 运用迁徙率模型对预期信用损失率进行复核，评价公司对逾期损失率的估计是否合理；
6. 针对长账龄应收账款对相关的销售业务员及管理层进行访谈，同时对长账龄的客户进行访谈，分析是否存在减值迹象。

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