包钢股份（600010）2024年年报关键审计项：存货跌价准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期包钢股份（600010）发布2024年年报，该份财报由北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、存货跌价准备计提

项目内容

• 存货账面余额：截至2024年12月31日，包钢股份公司存货账面余额1,521,195.47万元。
• 已计提存货跌价准备：已计提存货跌价准备43,133.87万元，账面净值1,478,025.60万元。
• 计量方式：于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于可变现净值时，计提存货跌价准备，计入当期损益。
• 可变现净值确定：存货可变现净值以存货的预计售价减去至完工时将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费的金额进行确定。
• 管理层判断：在确定可变现净值时，管理层需综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势、当前库存状况等作出重大判断。

审计应对

1. 内部控制评价：评价并测试与存货跌价准备有关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 存货监盘：对公司存货实施监盘，检查存货的数量、状况等。
3. 市场价格对比：检索主要产品公开市场价格信息，并将其与预计售价进行比较。
4. 计算表复核：获取公司存货跌价准备计算表，复核公司的存货减值测试结果，检查是否按照公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备在本期的变化情况等，并执行重新计算程序，分析存货跌价准备计提是否充分。
5. 假设评价：对管理层计算的可变现净值所涉及的重要假设进行评价，例如检查估计售价和至完工时估计将要发生的成本、销售费用以及相关税金等。
6. 披露检查：检查存货跌价准备在财务报表的披露是否充分。

二、关联交易价格的公允性及关联交易披露的完整性

项目内容

• 关联方交易情况：截至2024年12月31日，包钢股份公司存在与关联方之间数量较多、不同类别的交易，且关联方交易金额重大。
• 风险提示：鉴于关联方数量较多、涉及的关联方交易种类多样，且关联方交易金额重大，包钢股份公司存在关联交易价格不公允和关联交易披露不完整的风险。

审计应对

1. 内部控制评价：评价并测试公司与识别关联方关系及关联交易定价相关的内部控制的设计和运行有效性，例如管理层定期复核关联方关系及关联交易清单、关联交易价格定价流程等。
2. 关联方关系核对：取得管理层提供的关联方关系清单，将其与财务系统中导出的关联方关系清单以及从其他公开渠道获取的信息进行核对。
3. 合同复核：复核重大的销售、购买和其他合同，以识别是否存在未披露的关联方关系。
4. 交易明细核对：取得管理层提供的关联方交易发生额及余额明细，将其与财务记录进行核对。
5. 对账结果检查：采用抽样的方法检查关联方交易发生额及余额的对账结果，函证关联方交易发生额及余额。
6. 商业实质和价格核查：对重大关联交易的商业实质和交易价格的公允性进行核查，如检查关联交易合同条款，核查其实物流转信息并与交易场所核对，通过公开市场信息比对同类关联交易价格，对特殊商品交易定价执行分析程序，分析关联交易毛利率并与同行业进行比较。
7. 披露复核：复核财务报表附注中披露的关联方关系、关联方交易发生额及余额等信息。

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