华泰股份（600308）2024年年报关键审计项：收入确认事项、存货跌价准备事项

据证券之星公开数据整理，近期华泰股份（600308）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 参考附注：请参阅财务报表附注“三、22、收入确认原则和计量方法”所述的会计政策及“五、37、营业收入和营业成本”。
• 公司业务：华泰股份公司主要从事新闻纸、铜版纸、文化纸、包装纸、烧碱、液氯、环氧丙烷、苯胺等纸制品和化工产品的生产和销售。
• 收入数据：2024年度华泰股份公司的主营业务收入为人民币127.67亿元，比同期下降0.99%。
• 风险提示：由于收入是华泰股份公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险。

审计应对

1. 评价、测试华泰股份公司与销售及收款相关的内部控制制度的设计和执行情况。
2. 通过检查销售合同的重要条款及对管理层的访谈，识别与商品控制权转移的合同条款和条件，从而评价销售收入确认政策和时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 按产品和月份对销售收入与毛利率执行分析性复核程序，关注指标异常变动及其原因，并与同行业的收入及毛利率进行比较分析。
4. 对销售收入进行抽样测试，核对与收入确认相关的支持性文件，包括销售发票及客户签收的回执等。
5. 根据客户交易的特点和性质，对应收账款余额和销售收入金额选取样本执行函证程序。
6. 对应收账款贷方发生额抽样进行收款测试，检查付款单位与合同单位的一致性。
7. 检查期末是否存在突击确认收入的情况，并通过期后退货和回款情况判断本期收入的真实性和准确性。
8. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止测试，核对至客户签收的回执或收货确认单，以评估销售收入是否记录于恰当的会计期间。

2. 存货跌价准备事项

项目内容

• 参考附注：请参阅财务报表附注“三、12、存货”所述的会计政策及“五、7、存货”。
• 存货数据：截至2024年12月31日，华泰股份公司存货余额20.43亿元，已计提存货跌价准备0.51亿元，存货账面价值19.92亿元。
• 风险提示：由于存货账面价值较高，且涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此我们确定存货跌价准备为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试了与原材料、库存商品等存货跌价准备相关的关键内部控制。
2. 对原材料、库存商品等存货实施了监盘程序，检查原材料、库存商品等存货的数量及状况，并重点对长库龄库存商品等存货进行了检查。
3. 获取存货跌价准备计算表，抽取部分存货比较其在该表中记载的状态和库龄与通过监盘获知的情况是否相符。
4. 通过比较同状态库存商品历史售价，以及根据季节性和周期性特征对存货未来售价变动趋势的复核，对管理层估计的预计售价进行了评估，并与资产负债表日后的实际售价进行了核对。
5. 通过比较同类库存商品的历史销售费用和相关税费，对管理层估计的销售费用和相关税费进行了评估。
6. 选择大部分原材料、库存商品项目，对其可收回金额和跌价准备期末余额进行了复核测算。

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