金证股份（600446）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期金证股份（600446）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，金证股份公司确认的营业收入为人民币469,311.80万元，同比下降24.56%。
• 重要性：营业收入是金证股份的关键业绩指标之一，营业收入是否真实、准确、完整计入恰当的会计期间可能存在潜在重大错报。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与收入确认会计估计相关的内部控制。
2. 获取金证股份与客户签订的销售合同，对合同关键条款进行核实，如交付和验收、付款及结算、违约条款。
3. 对营业收入和营业成本实施分析性程序，分析收入增长的合理性，分析毛利率波动原因，并与同行业毛利率对比。
4. 通过查询主要客户的工商资料，询问获取金证股份主要股东、董监高关联交易调查表，以确认客户与金证股份是否存在关联关系。
5. 结合收入审计程序确认当期收入的真实性及完整性，如检查金证股份与主要客户的销售合同、发货单据、验收报告（或项目进度报告或结算单）、记账凭证、回款单据等资料；抽取样本向客户函证款项余额及当期销售额等。
6. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、结算单及验收报告等其他支持性文件，以确认营业收入是否计入恰当的会计期间。

二、应收账款和合同资产减值

项目内容

• 应收账款：截至2024年12月31日，金证股份应收账款账面余额为人民币49,699.05万元，应收账款坏账准备为人民币7,156.58万元，应收账款账面价值为人民币42,542.47万元。
• 合同资产：截至2024年12月31日，合同资产账面余额为人民币78,962.37万元，合同资产减值准备为人民币17,409.80万元，合同资产账面价值为人民币61,552.58万元。
• 重要性：应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与应收账款和合同资产的减值相关的内部控制。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款及已计提减值准备的合同资产后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款和合同资产。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性，并与获取的外部证据进行核对。
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；分析金证股份客户信誉情况和参考金证股份历史信用损失经验，检查评价管理层预期信用损失率是否合理；结合管理层评估的信用风险组合，重新测算应收账款坏账准备和合同资产减值准备计提金额是否准确。
6. 分析主要客户应收账款及合同资产账龄和客户信誉情况，并执行应收账款及合同资产函证及期后回款检查程序，评价应收账款坏账准备及合同资产减值准备计提的合理性。
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当披露。

三、长期股权投资减值

项目内容

• 长期股权投资：截至2024年12月31日，金证股份长期股权投资账面价值为59,631.93万元，占金证股份资产总额的比例为10.32%，是金证股份资产总额的重要组成部分。
• 重要性：管理层对长期股权投资之资产减值准备的计提，需要依赖大量的判断和假设，且该类资产对金证股份的财务报表具有重大影响。

审计应对

1. 了解、评价并测试管理层与股权投资和业务循环相关的内部控制。
2. 获取并复核管理层评价长期股权投资是否存在减值迹象的资料。
3. 对存在减值迹象的长期股权投资，获取管理层关于长期股权投资减值测试所依据的基础数据及相关依据，对于金证股份提供的管理层对相关资产可收回金额测算过程和准确性进行检查与复核，评估金证股份长期股权投资减值测试方法的适用性与适当性。
4. 与管理层和治理层就计提减值准备的依据和结果进行讨论。
5. 检查财务报表中对于长期股权投资减值相关信息的列报和披露的恰当性。

四、商誉减值

项目内容

• 商誉：截至2024年12月31日，金证股份商誉账面余额为29,131.69万元，商誉减值准备为29,131.69万元。
• 重要性：商誉减值测试的过程复杂，管理层需要作出重大判断，减值测试涉及确定折现率等参数及对未来若干年的经营和财务情况的假设，包括未来若干年的销售增长率和毛利率等。

审计应对

1. 了解并评估与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性。
2. 了解并评价管理层委聘的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 了解管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，并与管理层及评估机构讨论，评价相关假设和方法的合理性。
4. 复核预测时所使用的关键参数，分析管理层所选用的关键参数的恰当性。
5. 比较商誉所属资产组的账面价值与可回收金额的差异，确认商誉减值计提金额的准确性。

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