阳煤化工（600691）2024年年报关键审计项：收入确认事项、在建工程减值事项

据证券之星公开数据整理，近期阳煤化工（600691）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 描述：如“财务报表附注三、23和附注五、42”所述, 阳煤化工公司2024年度营业收入1,089,491.00万元, 主要为产品销售收入。营业收入确认是否恰当对公司经营成果产生很大影响, 且收入是公司的关键业绩指标之一, 从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的有效性, 并测试其关键控制执行的有效性;
2. 抽样检查销售合同, 对管理层进行访谈, 对与商品控制权转移相关合同条款与条件进行分析, 进而评估公司产品销售收入的确认政策的合理性;
3. 对营业收入实施分析程序, 分析收入异常变动, 复核收入的合理性;
4. 抽样检查与收入确认相关的支持性文件, 包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单等;
5. 抽样对应收账款及预收款项的余额及收入交易额执行函证程序;
6. 对收入进行截止测试, 评价收入是否在恰当的会计期间确认。

2. 在建工程减值事项

项目内容

• 描述：如“财务报表附注五、51”所述, 阳煤化工公司2024年计提在建工程减值准备6,797.27万元。由于公司在建工程减值金额对财务报表影响较大, 且相关减值测试涉及管理层重大估计及判断。

审计应对

1. 了解与在建工程减值相关的关键内部控制, 评价这些控制的设计, 确定其是否得到执行, 并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 对在建工程后续计划和处置方案进行了解, 判断相关在建工程的减值情况;
3. 复核管理层对在建工程减值测试的过程, 包括估值方法、模型和关键参数等;
4. 评价管理层在在建工程减值测试中使用方法的合理性和一致性;
5. 对在建工程减值准备计算过程进行复核, 获取并复核相关减值准备测试明细表, 以验证相关减值准备计提的准确性;
6. 检查管理层对在建工程与在建工程减值相关的披露是否合理。

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