东尼电子（603595）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期东尼电子（603595）发布2024年年报，该份财报由公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 描述：如财务报表附注五、35所述，东尼电子2024年度营业收入为198,075.27万元，较上年同期增加7.86%。鉴于营业收入是东尼电子的关键业绩指标之一，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 对销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试。
2. 选取样本检查销售合同/订单、产品发货单、海关报关单、发货对账单、发票及回款记录等收入确认原始单据，核查收入确认时点、原则和方法与主要合同条款是否匹配。
3. 查询主要客户的工商信息，了解并确认公司与客户的交易背景，是否存在关联交易等事项。
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括：本期各月收入、成本、毛利率波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等程序。
5. 结合对应收账款的审计，选择主要客户函证本期销售额。
6. 对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 描述：如财务报表附注五、7所述，截止2024年12月31日，东尼电子存货账面余额为111,330.30万元，存货跌价准备期末余额为52,460.22万元，存货账面价值为58,870.08万元。由于东尼电子管理层以期末存货的可变现净值并结合存货的呆滞情况分析为判断基础确认存货跌价准备。期末存货金额重大，且确定呆滞存货以及存货的可变现净值需要管理层作出重大判断和估计，有可能受到管理层偏向的影响。因此，我们将存货跌价准备计提作为关键审计事项。

审计应对

1. 我们与管理层讨论了相关存货未来使用计划以及存货跌价计提政策，评估存货跌价计提的合理性。
2. 我们了解了计提存货跌价准备的流程，评估与测试内部控制的设计和运行的有效性。
3. 我们对公司存货实施监盘程序，检查存货的数量、状况等情况；并重点对呆滞存货进行检查。
4. 我们选择存货的重要组成部分，对其可收回金额和跌价准备期末余额进行复核测算。

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