杭州热电（605011）2024年年报关键审计项：收入确认、固定资产的确认与计量

据证券之星公开数据整理，近期杭州热电（605011）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：参见本节第十节五、34以及七、61。
• 描述：杭州热电的营业收入主要来自于热电、煤炭等产品的销售。2024年度，杭州热电集团的营业收入为354,081.03万元，其中热电业务、煤炭业务的营业收入为338,745.74万元，占营业收入的95.67%。由于营业收入是杭州热电关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 执行分析程序，主要包括营业收入变动分析和毛利率分析，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况；
4. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、客户签收单以及供电、供汽和工程结算单等；
5. 结合政府部门有关电价的批文及其他文件，检查杭州热电销售定价政策，检查杭州热电销售定价是否与相关定价政策相符；
6. 分析复核公司煤炭业务采用总额法或净额法进行收入确认的合理性及准确性；
7. 结合应收账款的函证，对本期收入进行函证，核实相关收入的真实性和准确性；
8. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
9. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、固定资产的确认与计量

项目内容

• 相关信息披露：参见本节第十节五、21以及七、21。
• 描述：于2024年12月31日，杭州热电合并财务报表中固定资产账面价值为207,908.21万元，占资产总额的50.99%。由于杭州热电固定资产金额重大，且固定资产的确认和计量涉及管理层的重大判断，因此，我们将固定资产的确认和计量确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产循环相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 获取并检查固定资产初始入账的支持性文件；
3. 对重要固定资产进行监盘，检查固定资产的权属证书，复核固定资产的使用状况；
4. 检查固定资产增加与减少的情况，获取相关明细进行核对，复核重要在建工程转固是否及时准确；
5. 了解折旧模型中使用的假设和方法，复核折旧费用的计提和分配的准确性；
6. 获取管理层关于是否存在减值迹象的判断说明，评估事项或情况的变化是否表明固定资产可能减值。

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