久日新材（688199）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期久日新材（688199）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、34和附注七、61, 久日新材2024年度营业收入148,844.34万元, 主要为商品销售收入。
• 营业收入是久日新材的关键财务指标之一, 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价久日新材管理层与收入确认相关内部控制的设计, 并测试关键控制执行的有效性。
3. 合同条款审查
4. 根据久日新材业务类型选取合同样本, 识别与商品控制权转移相关的合同条款, 评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
5. 细节测试
6. 选取样本对销售收入执行细节测试, 包括:
   • 检查销售合同、销售发票、签收单或提单等单据;
   • 通过公开信息对新增主要客户的业务范围、经营现状进行检查;
   • 执行截止性测试, 检查相关收入是否被记录在正确的会计期间。
7. 函证程序
8. 向主要客户函证与收入相关的内容, 包括销售收入、应收账款、预收款项等。
9. 分析性复核
10. 对营业收入进行年度、月度波动分析, 评价收入变动的合理性;
11. 结合久日新材产能、实际产量、能源消耗、物料单耗等运营指标进行分析, 评价营业收入是否真实、完整;
12. 与同行业可比公司的营业收入、毛利率等重要财务指标进行对比分析, 评价久日新材的营业收入的真实性、准确性。
13. 财务报表披露
14. 检查营业收入是否已在财务报表中作出恰当披露。

二、存货跌价准备

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、16和附注七、10, 久日新材2024年12月31日应存货账面原值38,549.32万元、账面价值35,100.78万元。
• 期末存货跌价准备计提金额需要管理层对存货可变现净值进行估计, 涉及管理层重大会计估计和判断。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价久日新材管理层与存货相关内部控制的设计, 并测试关键控制执行的有效性。
3. 评价计提政策
4. 了解并评价久日新材存货跌价准备计提政策的适当性。
5. 存货监盘
6. 了解存货的存放地点、数量、状况等, 实施存货监盘进行核实。
7. 分析性复核
8. 取得存货年末库龄清单, 结合产品的状况进行分析性复核, 评价存货跌价准备是否合理。
9. 重大估计合理性
10. 评价管理层确定可变现净值时作出的重大估计的合理性。
11. 复核计算
12. 获取存货跌价准备计算表, 复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行, 并重新测算存货跌价准备。
13. 财务报表披露
14. 检查存货跌价准备是否已在财务报表中作出恰当披露。

三、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注五、27和附注七、27, 久日新材2024年12月31日商誉原值8,329.81万元、已计提减值准备4,358.14万元。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设, 受管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响。

审计应对

1. 了解和评价内部控制
2. 了解和评价管理层与商誉减值相关内部控制的设计, 并测试关键控制运行有效性。
3. 评价资产组识别和分摊方法
4. 评价管理层对资产组的识别和商誉分摊方法, 以及管理层在编制减值测试时采用的方法, 是否符合企业会计准则的要求。
5. 关键假设和参数评价
6. 结合历史业绩情况及发展规划、宏观经济以及所属行业的发展趋势等, 评价管理层商誉减值测试过程中所使用的关键假设、参数、预测未来收入及现金流折现率的合理性, 分析商誉减值测试是否存在管理层偏向的迹象。
7. 外部评估机构评价
8. 评价管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、专业胜任能力。
9. 复核减值金额计算
10. 复核商誉减值金额计算是否正确。
11. 财务报表披露
12. 检查商誉减值是否已在财务报表中作出恰当披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。