仕佳光子（688313）2024年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期仕佳光子（688313）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：仕佳光子公司主要从事光芯片及器件、室内光缆、线缆高分子材料的研发、生产及销售。
• 收入规模：2024年度，仕佳光子公司合并口径营业收入107,452.76万元，其中主营业务收入为105,645.76万元，占合并口径营业收入金额比例为98.32%。
• 风险描述：由于收入是仕佳光子公司的关键绩效指标之一，且其涉及管理层判断，使得收入存在可能被确认于不正确的期间或被操控以达到目标或预期水平的固有风险。

审计应对

1. 了解及评价了与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 通过抽样检查销售合同或订单及与管理层访谈，对与商品所有权有关的控制权转移时点进行了分析评估，进而评估了公司收入的确认政策是否符合企业会计准则，是否与同行业保持一致。
3. 抽样检查了与收入确认有关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、送货回执单、快递签收记录、海关报关单、出口退税数据及银行单据等。
4. 选择重大、新增客户对当期交易额及期末应收账款余额进行了函证，并通过背景调查、实地走访或视频访谈等证实交易发生情况。
5. 获取境外收入明细表，核查了公司对境外主要客户的销售情况，并检查了出口报关单、出口退税明细表及与中国电子口岸数据的匹配性。
6. 检查了应收账款当期收款记录及期后收款记录，抽查了销售回款的银行单据，核对付款单位名称、回款金额、日期与收款凭证是否一致。
7. 抽样检查了临近资产负债表日执行的重要销售订单，以发现是否存在异常的定价、结算、发货、退货、换货或验收条款；对期后实施了特定的检查，以发现是否存在改变或撤销销售订单的情况，以及是否存在退款的情况；检查了期后一定时间的总账和明细账，以发现是否存在销售收入冲回或大额销售退回的情况，以评估收入是否在恰当的期间确认。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，仕佳光子公司存货余额为35,563.53万元，存货跌价准备为3,173.71万元，存货账面价值为32,389.82万元。存货账面价值占资产总计的比例为18.17%。
• 风险描述：存货按成本与可变现净值孰低计量，以库存商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。仕佳光子公司存货跌价准备的计提对财务报表影响重大，且在存货跌价准备计提过程中涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解及评价了与存货跌价准备计提相关内部控制设计的有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
2. 了解公司存货跌价准备计提政策，评价其是否符合企业会计准则的规定。
3. 对公司期末存货实施了监盘程序，检查存货的数量和状态等，关注存货有无毁损、陈旧、过时、残次等状况，分析其存货跌价准备计提的充分性。
4. 获取了公司期末存货跌价准备计算表，并与管理层讨论计算过程中相关数据的来源，同时选取样本对其存货跌价准备计算表中的数据进行复核，包括检查待执行的销售合同或近期的销售价格等，并评估其合理性。
5. 按照公司存货跌价准备计提政策对存货跌价准备计算表进行了重新计算，测试其计算的准确性。
6. 检查以前年度计提的存货跌价准备于本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提的充分性和适当性。

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