神州高铁（000008）2024年年报关键审计项：商誉减值事项、应收账款预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期神州高铁（000008）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值事项

项目内容

• 商誉账面原值：36.82亿元
• 计提的减值准备：14.37亿元
• 商誉净值：22.45亿元
• 管理层操作：通过比较分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。
• 关键假设和参数：预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，需要管理层做出重大判断和假设。

审计应对

1. 了解、测试和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计与运行的有效性。
2. 将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，评价管理层预测结果的历史准确性。
3. 评价资产组和资产组组合可收回金额的确定方法是否符合企业会计准则相关规定。
4. 分析管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法以及判断，检查相关假设、参数、方法以及判断的合理性。
5. 获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告，并对外部评估机构的独立性、客观性及胜任能力进行评估。
6. 复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，验算商誉减值测试的测算过程及结果。
7. 检查与商誉减值相关的信息已在财务报告恰当的列报和披露。

二、应收账款预期信用损失

项目内容

• 应收账款账面余额：27.68亿元
• 已计提坏账准备：6.55亿元
• 管理层操作：依据业务类型等信用风险特征将应收款项划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 关键假设和参数：在确定应收账款坏账预期信用损失时需要考虑客户的信用风险、历史付款记录、存在的争议以及前瞻性因素等情况，涉及管理层的估计和判断。

审计应对

1. 了解应收账款及预期信用损失的内控制度，评价内部控制制度设计的合理性以及执行的有效性。
2. 分析应收账款预期信用损失估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等。
3. 评价公司采用预期信用损失的模型，分析主要参数、指标的合理性，复核计算过程。
4. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
5. 获取公司预期信用损失计算表，检查计提方法是否按照政策执行，重新测算计提金额是否准确。
6. 对应收账款实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价管理层对应收账款可收回性的判断是否存在重大偏差。
7. 检查应收账款预期信用损失已在财务报告适当列报和披露。

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