思源电气（002028）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期思源电气（002028）发布2024年年报，该份财报由上会会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 会计政策和数据：如财务报表附注四、27“收入”所述的会计政策和附注六、42“营业收入和营业成本”所示，2024年度思源电气营业收入为15,458,068,522.40元，较2023年度增长24.06%。
• 风险提示：由于收入是思源电气的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 对思源电气与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 查阅销售合同并访谈思源电气管理层，甄别合同中商品控制权转移相关的条款和条件，评价收入确认时点是否遵循企业会计准则的要求；
3. 对营业收入实施分析性复核程序，剖析合同毛利异常变动，复核营业收入的合理性，与上期同类指标进行比较，核查与验证异常波动；
4. 从2024年确认收入的交易中选取样本，检查销售合同或销售订单、发货单回执、发票、出口货物的报关单等，评价收入确认的真实性；
5. 对营业收入执行截止性测试，评价营业收入是否在恰当的期间确认；
6. EPC项目作为在某一时段内履行的履约义务，按照项目的履约进度确认收入。对2024年按照履约进度确认收入的EPC项目，检查了客户出具的已完工项目的完工证明、未完工项目的完工进度的书面证明，评价EPC项目的收入确认是否符合思源电气收入确认的会计政策。

2. 商誉减值

项目内容

• 会计政策和数据：如财务报表附注四、21“长期资产减值”所述的会计政策和附注六、17“商誉”所示，截至2024年12月31日思源电气商誉账面余额为人民币786,793,945.37元，商誉减值准备金额为245,792,064.50元。
• 风险提示：管理层在每年末对商誉进行减值测试，并依据减值测试的结果调整商誉的账面价值。由于商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，特别是收入增长率、毛利率、折现率等，该等估计和假设均存在重大不确定性，受管理层对未来市场以及经济环境判断的影响。

审计应对

1. 了解与商誉减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行；
2. 评价管理层进行减值测试时所聘请评估机构的胜任能力、专业素质和客观性，与评估师讨论资产组的认定，并复核估值方法和关键参数；
3. 将相关资产组以前年度的预测数据与本期的实际数据进行比较，以评价管理层对现金流量预测的可靠性；
4. 评估管理层进行减值测试相关的关键假设，测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确；
5. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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