南兴股份（002757）2024年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期南兴股份（002757）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 南兴股份公司机器设备主要采用经销和直销相结合的方式进行销售。
• 2024年度，经销模式下的营业收入为1,647,045,985.47元，占营业收入总额的49.43%。
• 南兴股份公司与经销商之间的合作模式为买断式销售，在买断模式下，可能存在提前确认收入甚至虚增收入的情况，导致财务报表存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的有效性，并测试其执行情况。
2. 获取了公司与经销商签订的经销协议，协议中明确约定了合作方式、合同有效期限、供货与结算方式、双方的权利和义务、经销商跨区销售的罚则、售后服务、保密原则及其他事项。
3. 通过公开渠道查询主要经销商客户的工商资料，询问公司相关人员，以确认经销商与公司是否存在关联关系；通过了解经销商的变动情况，了解双方的合同执行情况等，是否存在货物虽存放于经销商但产品仍由公司控制的情况。
4. 获取了公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
5. 对部分主要经销客户进行访谈，获取并抽查部分经销商进一步销售资料，包括销售合同/订单、签收单、安装调试验收报告、销售发票及收款凭据等，以核实经销模式下销售收入的真实性和准确性。
6. 结合收入审计的其他程序确认当期收入的真实性及完整性，如：
7. 针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本实施截止测试，复核公司收入确认是否记录在正确的会计期间。
8. 向主要客户函证应收款项余额及当期销售额。
9. 检查与收入确认相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

二、应收账款预期信用损失和合同资产减值准备

项目内容

• 应收账款和合同资产期末余额合计458,322,761.42元，预期信用损失和合同资产减值准备余额合计56,508,803.55元。
• 应收账款和合同资产减值准备的计提涉及管理层的判断和估计，且结果对财务报表影响重大。

审计应对

1. 复核管理层有关应收账款预期信用损失计提政策的合理性和一致性。
2. 按行业、销售模式、客户等多维度了解公司收入确认、收款账期或信用额度，总体分析应收账款增长的合理性。
3. 对金额重大的应收账款余额，执行了函证程序，未回函的，执行替代程序。同时抽查合同约定的账期或信用额度，了解是否已大幅超账期或超信用额度未付款。
4. 选取样本检查了管理层编制的应收款项账龄分析表的准确性，并按预期信用损失计提政策重新进行了计算。
5. 选取金额重大的应收账款，独立测试了其可收回性，我们在评估应收款项的可回收性时，检查了相关的支持性证据，包括访谈了客户相关管理人员，获取了管理人员对应收款项可收回性的分析和解释，检查客户的工商资料等。
6. 检查期后回款情况，评价应收账款减值准备计提的合理性。
7. 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中恰当列报和披露。

三、商誉减值

项目内容

• 公司期末商誉账面余额为617,678,283.00元，已计提的商誉减值准备为498,216,062.47元。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，例如对资产组预计未来可产生现金流量和折现率的估计。

审计应对

1. 了解并评价公司管理层聘用的外部评估机构的客观性、独立性及专业胜任能力，确保其具备执行商誉减值评估的专业知识和经验，且不存在利益冲突。
2. 独立聘请具备证券资质的专业评估机构，对公司聘用的评估机构进行商誉减值测试中使用的估值模型、关键参数（收入增长率、折现率等）及测试结论开展复核，以判断商誉减值测试结果是否准确和可靠。
3. 基于复核验证结果，检查商誉在财务报表中的列报和披露是否准确和恰当。

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