天地在线（002995）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期天地在线（002995）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述

贵公司主营业务为向客户提供数字化营销服务及数智化综合服务，2023年度营业收入为1,844,767,135.86元，2024年度营业收入为1,337,598,463.12元。贵公司2024年度较2023年度相比，营业收入下降27.49%。贵公司营业收入主要是数字化营销服务收入，营业收入大幅下降且交易对象不具有实物形态，公司收入的真实性以及是否在恰当的财务报表期间确认可能存在潜在错报。

审计应对

1. 我们了解贵公司与销售与收款相关的内部控制，测试并对内控设计的合理性和执行的有效性进行评价；
2. 引入信息系统审计师对贵公司信息系统的一般控制和应用控制进行了测试；
3. 了解同行业可比上市公司收入确认政策，与管理层讨论业务特点及检查相关合同，对与贵公司营业收入确认有关的重大风险及确认时点进行分析与评估，进而评价贵公司营业收入的确认政策是否准确、合理；
4. 对营业收入执行实质性分析程序：分析月度、年度毛利率变动情况；分析客户构成，以及销售给各客户的毛利率情况；同比分析公司业绩变动情况，结合同行公司营业情况分析业绩波动的合理性；
5. 利用信息系统审计师对系统中导出的点击次数数据的变动趋势分析结果，识别异常交易数据，并分析异常交易数据的性质及原因；
6. 获取客户当期销售数量、销售单价等信息，对营业收入进行重新测算，并与账面记录核对，确认数据的准确性；
7. 对本期收款金额、本期充值明细以及本期消耗数量/金额向客户实施函证程序，并与账面记录进行核对，确认销售金额的真实性、准确性；
8. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取样本检查相关支持性凭证，确认收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款的减值

项目内容

• 事项描述

相关信息披露详见附注三、（十二）；附注五、（三）。如贵公司合并财务报表附注五、（三）所述，2024年12月31日，公司应收账款余额219,056,586.05元，坏账准备金额48,606,549.75元，应收账款余额较2023年末增长74.64%。评估应收账款减值时，需要确定债务人类型，初始确认日期、客户信用等级、了解客户以往的还款历史以及评估当期市场情况等。在确定应收账款坏账准备时涉及管理层大量的会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于合并财务报表影响较大。

审计应对

1. 了解及评价了公司信用政策及应收账款管理相关内部控制设计和运行的有效性，并测试了关键控制执行的有效性，包括有关识别减值客观证据和计算减值准备的控制；
2. 结合企业的回款模式、客户信用条款的遵守情况以及企业经营环境的变化，分析贵公司应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
3. 查询公司主要客户的工商资料，分析公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
4. 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，结合合同约定的信用期限，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
5. 对大额应收账款实施函证，函证当期交易金额及期末余额，确认应收账款期末余额的准确性。执行应收账款期后回款情况检查，确认大额应收账款的期后回款情况；
6. 获取管理层编制的坏账准备计提表，检查账龄划分是否准确、计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确。

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