鸿铭股份（301105）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期鸿铭股份（301105）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司简介：广东鸿铭智能股份有限公司是一家集研发、生产和销售于一体的包装专用装备生产商，主营产品包括各种自动化包装设备和包装配套设备。
• 2024年度收入：20,136.59万元。
• 重要性：收入金额重大且为关键业绩指标，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 访谈管理层及销售部负责人：了解具体业务的定价流程及收入确认会计政策，确认是否符合企业会计准则的规定并保持一贯运用。
2. 检查销售合同及访谈管理层：分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和广东鸿铭公司的经营模式。
3. 内部控制设计与测试：了解和评价与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性。
4. 抽样检查支持性文件：包括销售合同、订单、销售发票、出库单、安装验收单、报关单、提单等。
5. 临近资产负债表日前后的营业收入检查：核对安装验收单、客户签收单、提单等支持性文件，以评估营业收入是否在恰当的期间确认。
6. 出口货物数据比对：将中国电子口岸系统中出口货物明细数据与广东鸿铭公司账面数据比对，以验证境外销售金额的准确性和真实性。
7. 客户走访与背景调查：对重要客户进行现场走访和网络背景调查，了解其与广东鸿铭公司的业务合作情况、对产品的评价情况，并核实广东鸿铭公司对其的销售情况。
8. 交易函证：对重大、新增客户的业务执行了交易函证。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 截至2024年12月31日的应收账款账面余额：6,771.15万元。
• 计提依据：广东鸿铭公司采用新金融工具准则，于资产负债表日，管理层考虑有关过去事项、当前状况以及对未来经济状况的预测等信息，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 重要性：应收账款及其坏账准备或预期信用损失计提需要管理层运用重大判断，因此将应收账款坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制设计与测试：了解和评价与应收账款坏账准备的计提相关的内部控制设计，包括广东鸿铭公司管理层评估应收账款已发生信用减值的相关考虑、客观证据和计算预期信用损失率的相关控制，并测试关键控制运行的有效性。
2. 样本检查与复核：选取样本检查广东鸿铭公司管理层编制的应收账款回款期的准确性，并对回款期进行重新复核及分析其合理性；在评估应收账款的可回收性时，检查了相关的支持性证据，包括历史回款期、期后收款、客户的信用历史、经营情况和还款能力。
3. 预期信用损失计提方法检查：检查预期信用损失计提方法是否按照广东鸿铭公司金融工具减值政策执行，重新计算预期信用损失计提金额是否正确，分析应收账款预期信用损失计提是否充分。
4. 大额预期信用损失转回检查：检查大额预期信用损失的转回相关支持性证据，确认其转回的会计处理是否正确。
5. 客户余额函证：对报告期内客户选取样本对其2024年末余额实施函证程序。
6. 财务指标对比分析：检查涉及应收账款的相关财务指标，并与广东鸿铭公司以前年度财务指标、同行业同期相关财务指标进行对比分析，评价是否存在重大异常。

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