隆华新材（301149）2024年年报关键审计项：收入确认、存货的存在及计价

据证券之星公开数据整理，近期隆华新材（301149）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 隆华新材主要从事聚醚系列产品的研发、生产与销售。
• 营业收入是隆华新材的关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目的而操纵营业收入的固有风险。
• 由于隆华新材下游客户众多，操纵营业收入被发现的难度会增加，与之相关的检查风险较大。
• 营业收入确认是否恰当对隆华新材经营成果产生重大影响。

审计应对

1. 对隆华新材的销售与收款相关的内部控制进行了解、评价，并对关键控制点执行了控制测试。
2. 执行分析性程序，分析隆华新材各类产品销售数量、销售收入的变动是否异常、毛利率的变动是否合理。
3. 对比同行业上市公司毛利率等关键财务指标进行分析。
4. 采取抽样方式，检查主要产品相关的销售订单、提货单、过磅单、签收回执、出口报关单、提单等支持性文件，识别合同中的履约义务和客户取得商品控制权的时点。评价隆华新材的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求，相关收入确认是否按照披露的收入确认政策执行。
5. 结合应收账款程序对主要客户进行函证，了解产品的使用或最终销售情况；结合应收账款程序对主要客户交易资金流水进行检查，以确定产品销售交易真实性。
6. 对资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对销售订单、提货单、过磅单、签收回执、出口报关单、提单等资料，核查隆华新材有无跨期确认收入或虚计收入的情况；对期末的发出商品执行函证程序，检查货物签收时点所归属的期间，复核收入确认是否计入恰当的会计期间。

二、存货的存在及计价

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、12和五、8所述，隆华新材期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按照存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。
• 截止2024年12月31日，隆华新材存货账面余额为363,650,318.01元，存货跌价准备余额为6,359,293.38元，对财务报表影响重大。
• 由于存货金额重大，主要原材料采购价、产成品的销售定价受市场影响而波动幅度较大且变动频繁，在原材料和产品价格急剧下降的情况下可能出现存货减值。
• 存货跌价准备的计提需要管理层做出重大判断。

审计应对

1. 了解和评价管理层与生产及仓储、存货跌价计提相关的关键内部控制的设计和运行的有效性，包括对存货销售政策、存货库龄分析的内部控制。
2. 对隆华新材厂区内的存货实施监盘，检查存货的数量、状况等，对于在外部第三方处储存的存货，对管理存货的第三方进行函证，印证外部存货数量，结合产品的状况，分析存货跌价准备是否合理。
3. 比对主要原材料月度采购单价和同期市场价格的波动趋势，检查其采购单价是否异常，核实采购额；抽取样本，对原材料、产成品和半成品的发出单价进行计价测试，检查发出结转金额和结存金额是否正确。
4. 查询主要原材料的资产负债表日前后的价格走势并结合存货的库龄分析，对出现减值迹象的存货进行减值测试，以确认存货减值准备是否计提充足。
5. 选取样本复核管理层对存货估计售价的预测，将估计售价与历史数据、期后情况、市场信息等进行比较。
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中做出恰当列报。

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