华是科技（301218）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款与合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期华是科技（301218）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(二十五)和附注五(二)1。
• 华是科技公司的营业收入主要来自于系统集成。2024年度，华是科技公司系统集成收入金额为41,164.83万元，占公司营业收入比例为82.17%。
• 系统集成属于在某一时点履行履约业务，在项目经客户验收合格后确认收入。
• 由于营业收入是华是科技公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 按类型、项目、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4. 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
5. 选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、签收单、验收报告等；
6. 选取项目执行实地走访程序；
7. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款与合同资产的减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十二)及附注五(一)4、9、17。
• 截至2024年12月31日，华是科技公司应收账款、合同资产和其他非流动资产——合同资产项目账面余额分别为人民币37,268.87万元、1,286.93万元和1,319.00万元，坏账准备分别为人民币5,952.07万元、242.93万元和113.18万元，账面价值为人民币31,316.80万元、1,044.00万元和1,205.82万元，占期末资产总额的19.56%、0.65%和0.75%。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 针对管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款和合同资产预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备和减值准备的计算是否准确；
5. 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
6. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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