泰达股份（000652）2024年年报关键审计项：应收账款预期信用损失计提的评估等

据证券之星公开数据整理，近期泰达股份（000652）发布2024年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款预期信用损失计提的评估

项目内容

• 事项描述
• 泰达股份对应收账款的披露请参阅财务报表附注金融工具、应收账款以及附注应收账款。
• 截至2024年12月31日，泰达股份应收账款的账面余额为人民币11,050,440,306.09元，已计提的坏账准备为人民币161,896,797.18元。
• 泰达股份通过应收账款违约风险敞口和预期信用损失率计算应收账款整个存续期的预期信用损失。
• 泰达股份在评估预期信用损失率时，考虑了应收账款账龄、历史还款数据以及内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。
• 由于在确定预期信用损失时涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此，我们将应收账款预期信用损失的计提认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，测试管理层对应收账款计提减值准备的关键内部控制；
2. 了解管理层在前瞻性信息预测中考虑的因素，包括对未来经济、市场环境以及客户情况等变化的预测，并评估其合理性；
3. 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
4. 对风险显著增加、违约和减值的应收账款，根据合同对手方的历史信用损失经验、公开市场信息、外部律师提供的诉讼最新进展与诉讼相关的保全资产情况以及法律意见书，评估管理层不同情景下预期信用损失率及发生的概率权重的合理性；
5. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确；
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、房地产存货与贸易商品的可变现净值的评估

项目内容

• 事项描述
• 根据附注存货、附注其他重要的会计政策和会计估计及附注存货的披露，截至2024年12月31日，泰达股份的房地产开发成本和开发产品（以下简称“房地产存货”）账面余额共计人民币2,640,350,579.38元，贸易业务库存商品（以下简称“贸易商品”）账面余额人民币1,404,474,754.33元，上述合计约占泰达股份存货账面余额的32.58%，总资产的8.91%，已计提的存货跌价准备为人民币317,564,630.30元。
• 上述存货按照成本与可变现净值孰低计量，管理层在进行存货可变现净值的评估时，需要对其预计售价、实现销售而将要发生的后续成本和费用做出估计。
• 鉴于房地产存货和贸易商品存货余额重大，且可变现净值预测中涉及售价和成本受到相关区域市场波动的影响较大，存在重要的判断和估计，因此，我们将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试了泰达股份关于房地产存货和贸易商品存货跌价准备的内部控制，评估了重大错报的固有风险；
2. 评价了管理层计算可变现净值所涉及的重要判断、假设和估计，查阅了管理层确定存货未来销售价格和至完工时预计发生的成本、销售费用以及相关税金等事项的依据和文件；
3. 执行了检查、重新计算等审计程序，特别是对于存货可变现净值的确定我们根据相关数据进行了重新计算；
4. 在抽样的基础上，对贸易商品和房地产存货执行了盘点和询证程序，并实地观察了房地产存货的开发进度；
5. 对于能够获取公开市场售价的存货项目，独立检索公开市场价格信息，并将其与预计售价进行比较。对于无法获取公开市场售价的产品，将预计售价与其最近的实际售价或同类存货项目最近的实际售价进行比较。同时，通过查看公开数据、检查期后实现售价并结合我们的行业经验，对管理层确定预计售价时考虑的未来市场趋势因素，包括市场供应及需求等可能发生的变化，进行独立的评估。

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