振华科技（000733）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期振华科技（000733）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 财务相关披露事项详见财务报表附注三（二十七）和附注五（四十六）所述。
• 2024年度贵公司营业收入为5,219,282,776.27元，鉴于营业收入是贵公司关键业绩指标之一，因此我们将营业收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与营业收入确认事项有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
2. 通过抽样检查销售合同及与管理层访谈，对与营业收入确认时点进行了分析评估，进而评价收入的确认政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 对营业收入执行月度波动分析和毛利分析，检查异常波动。结合行业特征以识别和调查异常波动，并与同行业进行比较分析；
4. 以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括发票、销售合同及出库单、验收单等，评价相关收入确认是否符合贵公司收入确认的会计政策；
5. 对重要客户，函证交易及未结算余额；通过工商信息查询，确定客户是否真实，是否与贵公司存在关联方关系。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 贵公司2024年12月31日应收账款账面余额5,030,205,577.46元，坏账准备452,342,517.15元，账面价值为4,577,863,060.31元，占合并资产负债表资产总额的25.34%。
• 由于应收账款可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，并且管理层的估计和判断具有不确定性，基于应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，我们将应收账款的坏账准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 测试和评估与应收款项减值相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 了解贵公司的信用政策，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率等；
3. 实施函证程序，并将函证结果与账面记录金额进行核对。
4. 获取应收账款坏账准备计提表，分析、检查应收账款账龄划分及坏账准备计提的合理性和准确性；
5. 对应收账款余额较大及账龄较长的客户，我们通过公开渠道查询相关信息，以识别是否存在影响贵公司应收账款坏账准备评估结果的情形。对于账龄较长的应收账款，我们还与管理层进行了沟通，了解账龄较长的原因以及管理层对于其可回收性的评估；
6. 结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性。

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