光正眼科（002524）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值_股票频道

据证券之星公开数据整理，近期光正眼科（002524）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

光正眼科的主要业务分为钢结构业务、医疗服务业务及其他收入等。公司2024年度钢结构业务收入7,071.87万元、医疗服务收入76,608.81万元。由于管理层在确定钢结构收入合同预计总收入和合同预计总成本时需要运用重大会计估计和判断，同时营业收入也是业绩考核关键指标之一，存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

了解公司管理层关于收入确认相关的业务及审批流程
评估与其相关的内部控制设计及运行的有效性；
收集销售合同台账
检查主要销售合同中商品控制权转移时点等关键条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定；
结合公司业务类型及客户情况
对收入、毛利情况执行分析性复核程序，判断本期收入和毛利率变动的合理性；
对钢结构业务收入实施细节测试
获取合同台账，选取样本，复核管理层在识别合同、识别履约义务所依据的合同和成本预算资料，评价管理层对预计总收入和预计总成本的估计是否合理并分析评估预计总成本是否完整、计价是否合理；
从公司销售收入明细中选取样本，核对销售合同或订单、销售出库单、送货单签收记录或验收报告，重点关注临近报表日发生的交易；
通过执行分析性程序确定对本年度发生的合同履约成本进行测试，检查采购合同、钢构件产品成本核算以及主要材料、钢构件产品收货单据、建安工程劳务成本等主要合同履约成本确认的支持性文件；
根据履约进度对本年确认的收入和成本等数据进行重新计算，测试其计价是否准确；
对重要工程项目进行实地察看，复核工程的实际进度，与账面完工进度进行比较，对异常偏差执行进一步的检查程序等；
对眼科医疗服务业务收入实施细节测试
结合公司业务模式，对医院收入来源的信息系统进行测试，检查HIS系统的收入数据与公司财务数据记录是否一致，并抽取部分项目检查相应的收款记录、医保卡刷卡记录等，检查相关诊疗记录等支持性证据；
检查诊疗费的收款、结算流程，核对现金、银行存款、其他货币资金的来源是否与HIS系统的收费记录一致；
对主要医院的HIS系统数据进行多维度的分析，关注数据的波动规律是否符合医院的经营模式和经营特点；
对于纳入医保范围的病种，获取医保局的医保额度核定文件、年度清算文件，检查每月通过医保系统接口上报的数据与财务账面是否一致，检查医保付款的原始凭据和银行流水明细；
针对其他收入
实施抽查合同、物流单、结算单、验收手续、发票等测试方法；
根据合同约定的租赁期间、租赁价格，复核报告期租赁收入的准确性和完整性；
向客户函证应收款项余额及当期销售额
向重要客户函证工程项目的实际进度及欠款余额，对未回函的样本进行替代测试；
对营业收入执行截止测试
确认收入确认是否记录在正确的会计期间；
评价相关列报和披露
是否符合相关企业会计准则规定。

二、商誉减值

项目内容

截至2024年12月31日，光正眼科因收购子公司产生的商誉的初始金额为人民币61,695.55万元，累计计提商誉减值准备金额为人民币37,432.93万元。管理层确定资产组的预计可收回金额时作出了重大判断，预计可收回金额计算中采用的关键假设包括：预测期现金流量及折现率。由于商誉减值金额重大，且管理层需要作出重大判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

了解及评估与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性
包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
评估管理层在编制减值测试模型时采用的方法
以及将商誉分摊至相关的资产组及资产组组合的方法，是否符合企业会计准则的要求；
将计算预计未来现金流量现值时采用的关键假设与相关资产组及资产组组合的历史情况进行比较
包括未来收入增长、未来运营成本变动及未来资本支出；
结合公司的历史经营情况及未来经营计划、市场发展的情况等
评估商誉减值测试所采用的预计收入年增长率、毛利率、永续年增长率及税前折现率等关键假设的合理性；
通过将前一年度的预计未来现金流量与本年度业务的实际表现进行比较
评估管理层做出预测的合理性，并考虑管理层在选取数据时作出的判断是否存在管理层偏向；
获取评估专家的商誉减值测试报告
评价报告中所使用的关键假设和关键参数选取的合理性；
评价在财务报表中对商誉减值评估以及所采用的关键假设的披露
是否符合企业会计准则的要求。

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