奋达科技（002681）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期奋达科技（002681）发布2024年年报，该份财报由中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见附注三、31、附注五、42。
• 描述：奋达科技公司2024年度营业收入为314,416.49万元，为奋达科技公司合并利润表重要组成项目，营业收入的真实性和完整性，会对奋达科技公司经营成果产生很大影响，从而存在奋达科技公司管理层（以下简称：管理层）操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解和评估收入确认政策
2. 通过审阅销售合同和与管理层的访谈，了解和评估了奋达科技公司的收入确认政策。
3. 测试和评估内部控制
4. 对产品销售收入相关内部控制的设计与执行进行测试和评估；复核相关的会计政策是否正确且一贯地运用。
5. 核对记录一致性
6. 核对财务系统收入记录与业务系统中的订单信息和发货记录以及签收记录、海关报关单的一致性，识别和分析异常的交易记录。
7. 客户背景调查
8. 选取客户，查询客户背景信息，检查是否与奋达科技公司存在关联关系及其他异常情况。
9. 执行分析程序
10. 对产品收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；识别和分析销售收入和毛利异常情况。
11. 细节测试
12. 执行细节测试，抽样检查存货收发记录、客户确认的结算单、海关报关单等外部证据，检查收款记录，对期末应收账款进行函证，审计已确认销售收入的真实性。
13. 现场走访
14. 对重要客户现场走访，了解双方交易情况，核查销售收入的真实性。
15. 审计销售收入确认的完整性
16. 对资产负债表日前后确认的产品销售收入，核对存货出库单、运输单、客户验收单、报关单等文件，审计销售收入确认的完整性。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 相关信息披露：详见附注三、12、附注五、3。
• 描述：截至2024年12月31日，奋达科技公司应收账款余额55,002.66万元，坏账准备金额6,011.98万元。管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以单项应收账款或应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。由于应收账款金额重大，且应收账款坏账准备计提涉及重大管理层判断，我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与评估内部控制
2. 了解与应收账款坏账准备相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 复核以往年度坏账准备
4. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
5. 复核会计政策
6. 复核管理层有关应收账款坏账准备的会计政策，检查所采用的坏账准备计提会计政策的合理性，分析比较本年及以前年度的应收账款坏账准备的合理性及一致性；检查对于按照单项金额重大和按照信用风险组合确认坏账准备的区分标准是否适当。
7. 复核坏账准备计算
8. 复核管理层对于应收账款坏账准备的计算。
9. 讨论与函证
10. 对重要应收账款与管理层讨论其可收回性，并实施独立函证程序以及检查重要应收账款期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
11. 检查列报
12. 检查与应收账款坏账准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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