视源股份（002841）2024年年报关键审计项：收入确认、委外加工等

据证券之星公开数据整理，近期视源股份（002841）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

视源股份在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。2024年度，公司主营业务收入为人民币2,204,523.91万元，占营业收入总额的98.41%。收入确认是否在恰当的会计期间入账可能存在错报风险且营业收入是视源股份的关键业绩指标之一。

审计应对

1. 了解、评价并测试与销售业务相关的内部控制；
2. 通过访谈、抽样检查销售合同等，对产品销售收入确认时点进行分析评估；
3. 分析各月的收入波动、主要产品的收入变化；
4. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、产品运输单、客户签收单、出口报关单、货运提单等；
5. 针对资产负债日前后确认的销售收入核对至客户签收单等支持性文件，确认收入是否记录在正确的会计期间；
6. 结合函证程序，检查收入确认的真实性。

委外加工

项目内容

视源股份是以技术研发为核心的高新技术企业，产品的生产主要采用委外加工模式。鉴于该类业务发生频繁，涉及众多外协加工厂，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 了解、评估并测试与委外加工业务相关的内部控制；
2. 对委外加工费执行月度波动分析，结合行业特征识别和调查异常波动；
3. 核对财务系统委外加工费记录与业务系统订单信息及原材料、产成品收发记录的一致性，识别和调查异常的情况；
4. 从委外加工费记录中选取样本执行抽样测试，检查对账单等支持性文件；
5. 结合函证程序，检查委外加工费的真实性，并对委托代管材料执行盘点程序；
6. 核查主要外协加工厂与发行人之间不存在关联关系，不存在其他利益往来。

货币资金及大额存款

项目内容

截至2024年12月31日止，公司的货币资金及定期存款、大额存单余额为1,192,028.12万元，占资产总额的比例为52.58%。货币资金及定期存款、大额存单的安全性、余额的准确性及完整性对财务报表产生重大影响。

审计应对

1. 了解与评价与货币资金收支、管理相关的内部控制设计和运行的有效性；
2. 获取《已开立银行结算账户清单》，与公司银行账户信息进行核对，检查银行账户的完整性；
3. 取得并检查银行对账单，检查未达账项，是否存在未及时入账的重要逾期未达账，对银行存款、定期存款、大额存单等相关事项执行了函证程序；
4. 检查银行流水和银行日记账，对重要银行账户按照一定的抽样标准抽取样本执行资金流水双向测试，检查大额收付款交易；
5. 获取企业信用报告及核对定期存款、大额存单开户证实书原件，检查货币资金及定期存款、大额存单是否存在抵押、质押或冻结等情况；
6. 抽取样本检查定期存款、大额存单协议，分析收回风险；
7. 复核计算利息收入，检查利息收入与货币资金规模是否相符；
8. 检查与货币资金、定期存款、大额存单相关的信息在财务报表附注中的列报和披露是否充分、恰当。

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