ST恒久（002808）2024年年报关键审计项：收入的确认、存货的存在和计价

据证券之星公开数据整理，近期ST恒久（002808）发布2024年年报，该份财报由苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

2024年度恒久股份营业收入为16,175.25万元。鉴于主营业务收入是公司关键业务指标之一，产生错报的固有风险较高，因此，我们将收入确认确认为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价：了解和评价与收入确认相关的内部控制设计的合理性，并测试其关键控制运行有效性。
• 检查销售合同：选取样本检查销售合同，识别合同包含的各项履约义务，确认并评价履约义务的履约时点，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
• 分析收入及毛利：结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额及毛利是否出现异常波动的情况。
• 核对收入交易：对本年记录的收入交易选取样本，对内销收入核对发票、销售合同、出库单及相关签收或验收单据，对出口收入核对相关出库单、报关单、提单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 函证程序：结合应收账款函证对重要客户收入执行函证程序。
• 截止测试：就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。
• 检查营业收入扣除：获取营业收入扣除明细表，执行检查及分析程序，关注是否按规定要求列示所有的营业收入扣除项目，是否存在将其他业务收入与主营业务收入混同的情况。

2. 存货的存在和计价

项目内容

恒久股份期初存货余额占资产总额的比例为17.44%，2024年12月31日存货余额为9,525.86万元，占资产总额的比例为23.83%。公司存货是资产负债表中的主要项目；存货的存在和计价对公司财务报表产生较大影响。因此，我们将存货的存在和计价确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价：了解和评价与存货相关的内部控制设计的合理性，并测试其关键控制运行的有效性。
• 存货监盘：实施存货监盘程序，核实存货的数量及检查存货的状况，向持有公司存货的第三方函证存货数量。
• 截止测试：按存货类别分别执行存货出、入库截止测试。
• 营业成本倒轧表：编制营业成本倒轧表，整体勾稽存货的进、销、存是否正常。
• 计价测试：对主要存货执行计价测试，以评价存货成本结转的合理性。
• 存货减值复核：获取期末存货的库龄清单、存货跌价准备计算表，执行存货减值复核程序，检查分析公司确定的可变现净值的合理性，评价管理层于2024年12月31日对存货减值的估计结果是否恰当。

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