金信诺（300252）2024年年报关键审计项：收入确认、应收款项坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期金信诺（300252）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入：2024年度，金信诺公司合并财务报表确认营业收入2,136,944,125.29元，主要系销售通信电缆及光纤光缆、通信组件、连接器系列、PCB系列产品、卫星及无线通讯产品。
• 收入确认政策：
• 国内销售：在货物交付到买方指定地点并收到客户签收的送货单时确认收入。
• 国外销售：在货物出口报关后确认收入的实现。
• 重要性：由于收入确认对金信诺公司的重要性及对当期利润的重大影响，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行的有效性，并选取样本测试控制是否得到执行。
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、订单、发票、出库单、签收单、报关单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合会计政策。
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月份收入、成本、毛利率波动分析，主要产品收入、成本、毛利率分析等，评价收入确认的准确性和合理性。
5. 选取重要客户针对应收款项的期末余额和本期收入确认的金额实施函证程序，并对函证过程进行严格的控制。
6. 针对资产负债表日前后确认的收入，选取一定样本，检查发货单、客户签收单、报关单等支持性文件，以确定收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收款项坏账准备的计提

项目内容

• 应收票据：账面余额为人民币90,021,090.66元，坏账准备5,223,372.62元，账面价值为84,797,718.04元。
• 应收账款：账面余额为人民币1,180,074,360.79元，坏账准备113,647,316.91元，账面价值为1,066,427,043.88元。
• 其他应收款：账面余额为人民币124,706,948.86元，坏账准备10,744,792.57元，账面价值为113,962,156.29元。
• 重要性：由于金信诺公司管理层在确定应收款项预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且若应收款项不能按期收回或无法收回对财务报表的影响较为重大，因此我们确定应收款项的坏账准备作为关键审计事项。

审计应对

1. 评价管理层对应收款项管理相关的内部控制制度设计和运行的有效性。
2. 复核金信诺公司及其子公司对应收款项坏账准备的计提过程，包含按组合计提以及单项计提的坏账准备。
3. 通过查阅销售合同、比较以往货款的回收情况、与管理层沟通等程序了解和评价管理层对应收款项坏账准备计提的会计估计是否合理。
4. 对应收款项期末余额选取样本执行函证程序。
5. 重点对超过结算期的应收款项进行检查，查明逾期原因，考虑坏账准备计提是否充分，并检查期后回款情况。
6. 获取必要的外部依据，复核坏账准备计提的合理性。

三、存货跌价准备计提

项目内容

• 存货情况：截至2024年12月31日，金信诺公司合并财务报表中存货期末账面余额498,956,026.93元、跌价准备71,573,206.89元、期末账面价值427,382,820.04元。
• 重要性：存货跌价准备的计提，取决于对存货可变现净值的估计，要求管理层对存货的预计售价，至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费的金额进行估计。由于在确定存货可变现净值时涉及管理层的重大判断，我们将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价管理层与存货跌价准备相关的内部控制设计与运行的有效性。
2. 对存货实施监盘程序，在监盘过程中关注存货的状况。
3. 对存货的库龄及周转情况进行分析。
4. 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照金信诺公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分。

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