中环海陆（301040）2024年年报关键审计项：产品销售收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期中环海陆（301040）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、产品销售收入的确认

项目内容

• 会计政策及收入金额：请参阅财务报表附注四、24及附注六、35。
• 关键风险：营业收入是中环海陆公司关键业绩指标之一，存在收入计入不准确的会计期间或收入被操纵的固有风险。因产品销售收入占营业收入的比例重大，故将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 合同审查：选取样本，检查销售合同，复核重要条款，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析程序：对收入实施了相关的分析程序，评估各期收入和毛利率变动的合理性。
4. 支持性文件检查：
5. 内销：检查与客户签订的销售合同、订单、销售发票、发货签收单等。
6. 外销：检查与客户签订的销售合同、订单、销售发票、发货单、出口报关单、电子口岸申报明细、出口退税申报明细、销售回款资金划拨凭证等。
7. 收入确认时点验证：针对资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本核对相关支持性文件，评估收入是否记录在恰当的会计期间。
8. 函证程序：选取样本，执行函证程序，函证内容包括应收账款或预收账款余额及本期交易额，并将回函结果与公司记录的金额进行核对。

二、固定资产与在建工程的减值

项目内容

• 会计政策及账面金额：请参阅后附财务报表附注四、19及附注六、11、12。
• 关键风险：截至2024年12月31日，中环海陆公司固定资产及在建工程账面余额合计82,762.53万元，固定资产减值准备1,885.62万元。管理层在对固定资产与在建工程进行减值测试时，需要对未来收入增长率、毛利率和适用的折现率等关键假设作出判断、估计和假设，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制：了解和评价管理层与长期资产减值相关的关键内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 外部评估机构评价：评价管理层聘请的外部评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 方法评价：评价管理层在减值测试中使用方法的适当性和一贯性。
4. 假设评价：评价管理层在减值测试中使用的重大假设的适当性，复核相关假设是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验等相符。
5. 数据测试：测试管理层在减值测试中使用数据的适当性、相关性和可靠性，并复核减值测试中有关信息的内在一致性。
6. 现值计算测试：测试管理层对预计未来现金流量现值的计算是否准确。
7. 信息披露检查：检查与固定资产、在建工程减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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