开创电气（301448）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期开创电气（301448）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

开创电气2024年度合并营业收入为83,703.82万元，主要来源于电动工具整机销售。由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价内部控制

2. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。

3. 检查销售合同

4. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。

5. 执行分析性程序

6. 对收入和成本执行分析性程序，包括：各期收入、毛利率波动分析，评价收入相关指标变动合理性，并与同行业可比公司进行比较。

7. 核查客户信息

8. 对报告期内主要客户和新增大额客户进行核查，获取客户工商资料、背景资料等，核查客户和交易的真实性。

9. 查验收入

10. 根据业务模式，对收入进行查验，包括：

    • 针对外销线下客户，与客户的贸易方式主要为FOB、FCA，对账面收入进行复核，检查收入金额是否与订单相符，检查提单日期是否属于本会计期间，检查客户回款金额及回款对方单位是否相符，将账面外销收入与出口数据进行核对。
    • 针对内销线下客户，检查发货单、发票及签收单，确认账面收入记录金额是否准确，是否记录在正确的会计期间。
    • 针对亚马逊、淘宝、京东直营店铺等线上平台收入，获取平台的后台交易数据，与账面记录进行核对。

11. 执行函证程序

12. 对主要客户执行函证程序，以确认收入金额的准确性。

13. 核对收入交易

14. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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