国子软件（872953）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期国子软件（872953）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三（二十七）、附注五注释27。
• 国子软件公司的营业收入主要由软件产品、技术服务及硬件产品构成。
• 2024年度，国子软件公司营业收入金额为267,925,400.35元，较上一年度增长12.08%。
• 由于营业收入是国子软件公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 检查主要销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的相关规定；
3. 对营业收入及毛利率按业务类型、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4. 实施细节测试检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、验收文件、款项收款记录等是否与公司的收入确认政策一致；
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；
6. 对资产负债表日前后的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间内确认；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三(十二)、附注五注释4。
• 截至2024年12月31日，国子软件公司应收账款账面余额为人民币338,982,899.89元，应收账款信用减值准备为人民币42,213,705.83元，账面价值为人民币296,769,194.06元，应收账款余额占资产总额的比例为47.14%。
• 管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层估计和判断，将其确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 复核以前年度已计提信用减值准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对信用减值准备的计算是否准确；
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款信用减值准备的合理性；
6. 以抽样方式对主要客户的应收账款余额进行函证；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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