华银电力（600744）2024年年报关键审计项：火电业务存货存在性及营业成本完整性

据证券之星公开数据整理，近期华银电力（600744）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、火电业务存货存在性及营业成本完整性

项目内容

• 营业收入中电力销售业务占比：2024年度华银电力营业收入中电力销售业务占比为97.07%，其中火电业务占电力销售业务比例为85.80%。
• 火电业务的重要性：火电业务对华银电力收入及经营性利润影响重大。
• 潜在风险：可能存在高估存货及少结转成本的风险。

审计应对

1. 内部控制测试

2. 对生产与仓储及采购与付款循环内部控制进行了解，并对各关键控制节点控制活动执行的有效性进行测试。

3. 实质性分析程序

4. 对燃煤结算价与市场价进行对比分析，了解燃煤采购价格是否与市场波动趋势相符。
5. 将燃煤结算价与上年同期进行对比分析。
6. 结合发电量与标煤耗用量进行对比，分析其投入产出关系的合理性。

7. 对存货周转率进行年度比较分析，以及对生产成本进行月度分析。

8. 供应商核查

9. 结合工商信息查询，核查报告期内主要供应商的基本情况，关注主要供应商的供应能力是否与其生产经营能力和规模相匹配。
10. 关注华银电力及其关联方是否与主要供应商存在关联关系。

11. 对华银电力营业收入中电力销售业务占比为97.07%，其中火电业务占电力销售业务比例为85.80%，且前十大燃煤供应商的最终控制方为个人的情况进行合理性分析，重点关注交易的必要性和价格的公允性。

12. 存货盘点

13. 了解期末存货的具体形态、存放地点、存放地权属等信息，以及火电厂燃煤盘点方法。
14. 检查盘点范围的完整性。
15. 观察华银电力盘点全过程，对火电厂期末结存的燃煤执行现场监盘程序并留存实地监盘照片。

16. 获取并检查华银电力年度燃煤盘点计划、盘点报告及盘点表，编制存货抽盘明细表和监盘结果汇总表。

17. 存货暂估测试

18. 结合存货暂估内控测试，对燃煤重大暂估的数量进行函证，检查燃煤重大暂估对应的合同，以及重大暂估对应批次的燃煤入库记录（如过磅单、化验单）并与暂估明细、金额核对一致。

19. 抽查期后燃煤结算凭证及附件。

20. 燃料管理平台测试

21. 了解华银电力燃料管理平台业务系统生成信息的完整性和可靠性，并对其进行IT测试。

22. 获取业务系统中的燃煤月度核算概况表，将期初燃煤数据、每月的入库数据和消耗数据及期末结存数据，与财务账面数据进行核对。

23. 发出存货计价测试

24. 对华银电力燃料执行发出存货计价测试，测试是否按移动加权平均法对发出存货进行结转。

25. 预付款项审计

26. 结合预付款项审计，关注期末是否存在大额账龄较长的预付款项，是否存在预付款项未结转存货进而少确认营业成本的情况。

27. 存货出入库截止测试

28. 执行存货出入库截止测试。

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