拓普集团（601689）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期拓普集团（601689）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”注释（二十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（四十）。
• 2024年度主营业务收入：人民币2,501,181.62万元。
• 固有风险：由于收入是拓普集团的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计合理性，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2. 通过审阅销售合同及与管理层的访谈，了解和评估公司的收入确认政策是否恰当；
3. 结合产品类型和客户类型对收入以及毛利率情况进行分析性复核，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 区分销售地区，从本年记录的收入交易中选取样本，检查发票、销售合同、出库单、报关单、提单及其他支持性文件，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
6. 函证主要客户的应收账款余额及销售额，确认期末应收账款余额及本期收入金额是否真实、准确；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报与披露。

二、商誉减值

项目内容

• 会计政策详情及分析：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（十六）。
• 截至2024年12月31日商誉账面原值：28,734.99万元，计提减值准备金额为8,524.72万元。
• 商誉减值测试：管理层于每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。商誉的减值测试结果由管理层编制的相关资产组可回收价值测算报告进行确定。相关资产组的可收回金额按照预计未来现金流量现值计算确定。折现现金流预测的编制涉及运用重大判断和估计，特别是确定预测期增长率、永续增长率、毛利率、折现率等。

审计应对

1. 评估及测试与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行有效性，包括关键假设的采用及减值计提金额的复核及审批；
2. 通过参考行业惯例，评估管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；
3. 通过将收入增长率、永续增长率和成本上涨等关键输入值与过往业绩进行比较，审慎评价编制折现现金流预测中管理层采用的关键假设及判断；
4. 与管理层等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性；
5. 通过对比上一年度的预测和本年度的业绩进行追溯性审核，以评估管理层预测过程的可靠性和历史准确性；
6. 评价管理层聘请的专家的胜任能力、专业素质和客观性，就专家工作的内容达成一致意见；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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