中国瑞林（603257）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期中国瑞林（603257）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见第十节财务报告之五重要会计政策及会计估计之34收入、第十节财务报告之七合并财务报表项目注释之61营业收入和营业成本。
• 中国瑞林公司的营业收入主要来自于工程设计及咨询、工程总承包及装备集成等业务。
• 2024年度,中国瑞林公司的营业收入为247,559.72万元,其中主营业务收入为247,280.36万元,占营业收入的比例为99.89%。
• 由于营业收入是中国瑞林公司关键业绩指标之一,可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险,且收入确认涉及复杂的信息系统和重大的管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 检查销售及服务合同、工程承包合同,了解主要合同条款或条件,并结合与管理层的访谈情况,分析销售有关的重大风险及报酬、控制权的转移时点,评价收入确认方法是否适当;
3. 结合行业发展和中国瑞林公司实际情况,实施分析程序,分析销售收入、毛利及毛利率变动的合理性;
4. 对销售收入进行测试,选取项目检查与收入确认相关的支持性文件;
5. 选取项目检查与实际发生工程成本相关的支持性文件;
6. 选取重要的工程承包合同,检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同、分包合同等文件,评价管理层对预计总成本估计的合理性;
7. 检查客户结算单等外部证据,并对重要工程项目实施现场检查,评价管理层确定的履约进度的合理性;
8. 测试管理层对履约进度和按照履约进度确认收入的计算是否准确;
9. 根据客户交易的特点和性质,选取项目实施函证程序以确认应收账款余额和实现的销售收入金额;
10. 针对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试,以检查销售收入是否在恰当的期间确认;
11. 对资产负债表日前后发生的工程成本实施截止测试,评价工程成本是否在恰当期间确认;
12. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款和合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见第十节财务报告之五重要会计政策及会计估计之11金融工具、13应收账款、17合同资产,及第十节财务报告之七合并财务报表项目注释之5应收账款和6合同资产。
• 截至2024年12月31日,中国瑞林公司的应收账款账面余额为155,133.19万元,坏账准备为33,270.43万元,账面价值为121,862.77万元;合同资产账面余额为43,307.04万元,减值准备为2,216.56万元,账面价值为41,090.47万元。
• 管理层根据各项应收账款和合同资产的信用风险特征,以单项或组合为基础,按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 由于应收账款和合同资产金额重大,且应收账款和合同资产减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制,评价这些控制的设计,确定其是否得到执行,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款和已计提减值准备的合同资产的后续实际核销或转回情况,评价管理层过往预测的准确性;
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据,评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征;
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失和单独进行减值测试的应收账款和合同资产,获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测,评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性,并与获取的外部证据进行核对;
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产,评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性;
6. 评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款和合同资产账龄与预期信用损失率对照表的合理性;
7. 测试管理层使用数据(包括应收账款和合同资产账龄、历史损失率、迁徙率等)的准确性和完整性以及对应收账款坏账准备和合同资产减值准备的计算是否准确;
8. 结合应收账款和合同资产函证和期后回款情况,评价管理层计提应收账款坏账准备和合同资产减值准备的合理性;
9. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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